Салыктардын саны жана салык ставкаларынын өлчөмү жагынан Кыргыз Республикасында салык салуу салыштырмалуу жагымдуу жана бизнес үчүн ыңгайлуу болуп саналат. Мындан тышкары, Кыргыз Республикасынын салык мыйзамдары ар кандай ишмердүүлүк түрлөрүнө жана муктаждыктарына ылайыкташтырылган ар кандай салык режимдерин карайт. Салык салуу тармагындагы негизги жөнгө салуучу укуктук акт салык кодекси болуп саналат, ал 2022-жылдын 18-январында № 3 менен кабыл алынган.
4.1. Жалпы салык режими
Негизги салык режими деп аталган жалпы салык режими болуп саналат, ал бир нече негизги салыктарды жана бир нече кошумча салыктарды карайт, алар салык төлөөчү субъекттин жүргүзгөн ишмердүүлүк түрлөрүнө же келишимдерине жараша, ошондой эле анын менчигинде же пайдалануу укугундагы белгилүү мүлктүн болушуна жараша колдонулушу мүмкүн.
| Салык | Ставкалар |
|---|---|
| Пайда салыгы | Негизги ставка 10% түзөт. Кээ бир учурларда «нөл» ставка же салыктан бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Жеке киреше салыгы | Негизги ставка 10% түзөт. Кээ бир учурларда төмөндөтүлгөн ставкалар же салыктан бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Кошумча нарк салыгы (КНС) | Негизги ставка (анын ичинде импорт үчүн) 12% түзөт. Кээ бир учурларда «нөл» ставка же салыктан бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Сатуудан салык | Ставкалар 1-5% түзөт. Кээ бир учурларда салыктан бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Акциз салыгы | Негизги ставкалар акциздик товарлардын физикалык өлчөм бирдиги үчүн сом менен белгиленген туруктуу суммалар түрүндө белгиленет 15. Кээ бир учурларда салыктан бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Мүлк салыгы | Ставкалар салык салынуучу мүлктүн чарчы метри үчүн сом менен белгиленген туруктуу суммалар түрүндө белгиленет 16, мүлктүн максатына, жайгашкан жерине жана башка өзгөчөлүктөрүнө жараша. Кээ бир учурларда салык жеңилдиктери же салык төлөөдөн бошотуу колдонулушу мүмкүн |
| Табигый байлыктарды пайдалануу үчүн салыктар | Бонус: Ар кандай пайдалуу казылмаларга ставкалар Министрлер Кабинети тарабынан атайын классификациялык таблицага ылайык АКШ долларында физикалык бирдик үчүн белгиленет (i) пайдалуу казылмаларды иштетүү үчүн — запастардын көлөмүнө, изилденгендигине, баалуулугуна жана кен байлыктардын масштабына жараша, жана (ii) пайдалуу казылмаларды изилдөө жана издөө үчүн — лицензиялык аймактын көлөмүнө жараша. Кээ бир учурларда салык жеңилдиктери колдонулушу мүмкүн. Роялти: Ставкалар (i) жер астындагы сууларды казуу үчүн — ар бир куб метр үчүн сом менен белгиленген туруктуу суммалар түрүндө, суунун түрүнө жана максатына жараша, жана (ii) башка пайдалуу казылмаларды казуу үчүн — химиялык таза металлдын/табылган кирешенин 1-12% түзөт. Кээ бир учурларда салык жеңилдиктери колдонулушу мүмкүн |
| Башка мүмкүн болгон салыктар | Юридикалык жактардын кирешесинен алынуучу салык - резидент эмес: Ставкалар 5-10% түзөт. Кээ бир учурларда (анын ичинде кош салык салууну болтурбоо боюнча келишимдерге ылайык 17) төмөндөтүлгөн ставкалар же салык төлөөдөн бошотуу колдонулушу мүмкүн. Тоо-кен жана тоо-кен кайра иштетүүчү ишканалардын кирешесинен алынуучу салык: Ставкалар салык салынуучу металлдын 18 баасына жараша 1-30% түзөт, ал белгиленген тартипте аныкталат. |
Негизги акциздик товарларга этил спирти, алкоголдук жана аз алкоголдук ичимдиктер, суу, тамеки буюмдары жана мунай продуктулары кирет. Кыргызстанда өндүрүлгөн жана Кыргызстанга импорттолгон акциздик товарлар үчүн салык ставкалары жалпы эрежеге ылайык айырмаланбайт жана бирдей болуп саналат. Мүлк салыгы Кыргыз Республикасынын аймагында жайгашкан жана салык төлөөчүлөрдүн менчигинде/пайдалануусундагы имараттардан, жайлардан, курулуштардан, жер участкаларынан же алардын бөлүктөрүнөн алынат, ошондой эле ижара келишимдеринин негизинде колдонуучуларга берилген. Кыргыз Республикасы дүйнөнүн болжол менен 40 өлкөсү менен кош салык салууну болтурбоо боюнча келишимдерди түзгөн. Алтын, күмүш, мис, сурма, кышкыл, вольфрам жана калай камтыган руда, концентраттарды казуу жана сатуу, ошондой эле алтын эритмеси жана аффинаждалган алтын, даяр күмүш, мис, сурма, кышкыл, вольфрам жана калай продукциялары тоо-кен жана тоо-кен кайра иштетүүчү ишканалардын кирешесинен алынуучу салыкка тартылат. Бул учурда кирешеден алынуучу салык боюнча «нөл» ставка колдонулат.
4.2. Өзгөчө салык режимдери
Жалпы салык режиминен тышкары, Кыргыз Республикасынын салык системасы бир катар өзгөчө салык режимдерин карайт. Адатта, өзгөчө салык режимдери жалпы салык режиминин айрым негизги салык түрлөрүнүн ордуна өзгөчө салык/төлөм колдонулушун же айрым салыктардан бошотулушун же төмөндөтүлгөн ставкалардын колдонулушун камтыйт.
Айрым салыктардын төмөндөтүлгөн ставкаларын колдонуу, жалпы салык режиминде каралган. Белгилүү бир өзгөчө салык режимин колдонуу мүмкүнчүлүгү же зарылдыгы адатта субъекттин статусуна, жүргүзгөн ишмердүүлүгүнө жана/же жайгашкан жерине байланыштуу болот.
| Салык режими/өзгөчө салык | Колдонуу тартиби жана ставкалар |
|---|---|
| СЭЗ19 | Жалпы салык режиминде каралган көпчүлүк салыктардан бошотуу үчүн СЭЗ субъекттери кирешеден 0.1-2% өлчөмүндө жыйым төлөшөт |
| УСН20 | Кирешеден 0-8% ставкасында бирдиктүү салык төлөнөт, негизинен кирешеден, кирешеден алынуучу салык, кошумча нарк салыгы (КНС) жана сатуу салыгынын ордуна |
| ПВТ21 | Кирешеден алынуучу салык, КНС жана сатуу салыгынын ордуна ПВТ резиденттери кирешеден 1% өлчөмүндө жыйым төлөшөт |
| Патент | Патенттер үчүн негизги салык ставкалары Кыргыз Республикасынын Министрлер Кабинети тарабынан салык органдарынын сунушу боюнча ишмердүүлүк түрүнө жараша сом менен белгиленген фиксирленген суммалар түрүндө бекитилет, кирешеден алынуучу салык, КНС жана сатуу салыгынын ордуна |
| Электрондук соода салыгы | Электрондук соода тармагындагы ишмердүүлүк салыгы кирешеден 2% ставкасында төлөнөт (өз товарлар үчүн) же сатып алуучудан алынган кирешеден сатылган товарлардын ээси төлөгөн акча суммасын алып салгандан кийинки айырма боюнча (башка адамдардын товарлары үчүн), кирешеден алынуучу салык, КНС жана сатуу салыгынын ордуна |
| Майнинг салыгы | Майнинг салыгы электр энергиясынын колдонулган көлөмүнө жана баасына жараша 10% ставкасында төлөнөт, кирешеден алынуучу салык, КНС жана сатуу салыгынын ордуна |
Эркин экономикалык зоналар. Бирдиктүү салыкка негизделген жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы. Жогорку технологиялар паркы.
| Салык режими/ атайын салык | Колдонуу тартиби жана ставкалары |
|---|---|
| Оюн ишмердүүлүгүнө салык | Оюн ишмердүүлүгүнө салык негизги ставкалары оюн жабдууларынын бирдиги/ ставка кабыл алуу пункту үчүн белгиленген суммада (сом менен) жана түшүм менен катышуучуларга төлөнгөн утуштардын айырмасынын пайыздык өлчөмүндө белгиленет, киреше салыгы, КНС жана сатуу салыгынын ордуна |
| Өзгөчө режимдеги соода аймактары | Өзгөчө режимдеги соода аймактарындагы ишмердүүлүккө салык ставкалары Кыргыз Республикасынын Министрлер Кабинети тарабынан бир соода орду үчүн белгиленген суммада (сом менен) учурдагы календардык жылы пландалган түшүм көлөмүнө жараша киреше салыгы, КНС жана сатуу салыгынын ордуна белгиленет |
| СФИТ «Тамчы»22 | СФИТ «Тамчы» субъекттеринин СФИТ «Тамчы» аймагындагы ишмердүүлүгү бардык салык түрлөрүнөн бошотулат23 |
| Транзакцияга салык24 | Транзакциялык ишмердүүлүк транзакция суммасынан 0.1% ставка менен транзакцияга салыкка алынып, башка бардык салык түрлөрүнүн ордуна колдонулат |
4.3. Башка милдеттүү төлөмдөр
Салыктардан тышкары, Кыргыз Республикасынын мыйзамдары башка милдеттүү төлөмдөрдү да карайт, алардын колдонулушу негизинен жүргүзүлүп жаткан ишмердүүлүккө жана/же жасалган операцияларга жараша болот. Бардык ишкердик субъектилерге, ишмердүүлүк тармагына карабастан, колдонулган жалпы милдеттүү төлөмдөрдүн катарында мамлекеттик социалдык камсыздандыруу боюнча камсыздандыруу төлөмдөрү бар, алар Кыргыз Республикасынын Социалдык Фондуна төлөнөт. Негизги ставкалар кызматкерлерге (анын ичинде чет элдиктерге) төлөнгөн суммадан 27.25%25 жана 12.25%26 түзөт, алардын ичинен 10% жумуш берүүчүлөр тарабынан кызматкерлердин эсебинен төлөнүп (жумушчулардын төлөмдөрүнөн кармалып алынат), ал эми 17.25% жана 2.25% тиешелүүлүгүнө жараша толугу менен жумуш берүүчүлөр тарабынан өз каражаттарынан төлөнөт.
Атайын каржылык инвестициялык аймак «Тамчы». СФИТ «Тамчы» субъекттери үчүн салыктан бошотулуунун ордуна, болжол менен, СФИТ «Тамчы»да каттоо жана/же ишмердүүлүк үчүн төлөмдөр белгиленет, алар СЭЗ субъектилерине жана/же ПВТ резиденттерине тиешелүү төлөмдөргө окшош. Транзакция – бул Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык мамлекеттик каттоодон өткөн уюм, жеке ишкер, чет элдик уюмдун филиалы/ өкүлчүлүгү тарабынан акча каражаттарын кайра багыттоо операциясы, ошондой эле Кыргыз Республикасында туруктуу жайы жок жана банктагы эсеп ачылган дареги боюнча мамлекеттик каттоодон өтпөй салык каттоодон өткөн чет элдик уюм тарабынан, чет элдик субъекттин же башка чет элдик субъекттин тапшырмасы менен башка чет элдик субъектке же анын дарегине жүргүзүлгөн операция. Мамлекеттик бюджеттен каржыланган уюмдар, жалпы мамлекеттик маанидеги кен байлыктарды иштеткен жер казынасын пайдалануучүлөр, алкоголдук, тытындык продукцияларын жана күйүүчү-майлоочу материалдарды өндүрүүчүлөр жана импорттоочулар, мобилдик байланыш операторлору, интернет-провайдерлер, коммерциялык банктар, адистештирилген каржылык-кредиттик мекемелер үчүн. Калган ишкердик субъектилери жана коммерциялык эмес уюмдар үчүн.
Суроолор калдыбы?
Ask the National Investment Agency — we will help you navigate the legal aspects.
These materials were prepared by the National Investment Agency together with Baker Tilly, are informational only and do not constitute legal advice. Data is current as of June 2026. Verify against applicable laws and consult the NIA before making decisions.