Về số lượng thuế và mức thuế suất, hệ thống thuế tại Kyrgyzstan tương đối hấp dẫn và thuận tiện cho doanh nghiệp. Hơn nữa, pháp luật thuế của Cộng hòa Kyrgyzstan quy định nhiều chế độ thuế khác nhau, được điều chỉnh phù hợp với các loại hình hoạt động và nhu cầu khác nhau. Văn bản pháp lý điều chỉnh chính trong lĩnh vực thuế là Bộ luật Thuế của Cộng hòa Kyrgyz ban hành ngày 18 tháng 1 năm 2022 số 3.
4.1. Chế độ thuế chung
Chế độ thuế chính là chế độ thuế chung, bao gồm một số loại thuế chính và một số loại thuế bổ sung, có thể áp dụng tùy theo các loại hình hoạt động hoặc giao dịch mà đối tượng chịu thuế thực hiện, cũng như việc sở hữu hoặc sử dụng tài sản nhất định.
| Thuế | Mức thuế suất |
|---|---|
| Thuế thu nhập doanh nghiệp | Mức thuế suất chính là 10%. Trong một số trường hợp có thể áp dụng mức thuế suất “0” hoặc miễn thuế |
| Thuế thu nhập cá nhân | Mức thuế suất chính là 10%. Trong một số trường hợp có thể áp dụng mức thuế suất giảm hoặc miễn thuế |
| Thuế giá trị gia tăng (VAT) | Mức thuế suất chính (bao gồm cả nhập khẩu) là 12%. Trong một số trường hợp có thể áp dụng mức thuế suất “0” hoặc miễn thuế |
| Thuế bán hàng | Mức thuế suất từ 1-5%. Trong một số trường hợp có thể được miễn thuế |
| Thuế tiêu thụ đặc biệt | Mức thuế chính được quy định dưới dạng các khoản cố định (bằng som) cho mỗi đơn vị đo lường vật lý của hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 15. Trong một số trường hợp có thể được miễn thuế |
| Thuế tài sản | Mức thuế được quy định dưới dạng các khoản cố định (bằng som) cho mỗi mét vuông tài sản chịu thuế 16, tùy thuộc vào mục đích sử dụng tài sản, vị trí và các đặc điểm khác. Trong một số trường hợp có thể áp dụng ưu đãi thuế hoặc miễn thuế |
| Thuế sử dụng tài nguyên khoáng sản | Thưởng: Mức thuế đối với các loại khoáng sản khác nhau được Chính phủ quy định theo bảng phân loại đặc biệt bằng đô la Mỹ cho mỗi đơn vị vật lý (i) đối với khai thác khoáng sản – tùy thuộc vào trữ lượng, mức độ khảo sát, giá trị và quy mô mỏ, và (ii) đối với thăm dò và tìm kiếm khoáng sản – tùy thuộc vào diện tích giấy phép. Trong một số trường hợp có thể áp dụng ưu đãi thuế. Tiền bản quyền: Mức thuế được quy định (i) đối với khai thác nước ngầm – dưới dạng các khoản cố định (bằng som) cho mỗi mét khối, tùy thuộc vào loại và mục đích sử dụng nước, và (ii) đối với khai thác các khoáng sản khác – từ 1-12% giá trị kim loại tinh khiết/ doanh thu. Trong một số trường hợp có thể áp dụng ưu đãi thuế |
| Các loại thuế khác có thể áp dụng | Thuế thu nhập đối với pháp nhân không cư trú: Mức thuế từ 5-10%. Trong một số trường hợp (bao gồm theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 17) có thể áp dụng mức thuế suất giảm hoặc miễn thuế Thuế thu nhập đối với các doanh nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản: Mức thuế từ 1-30% tùy thuộc vào giá trị kim loại chịu thuế 18, được xác định theo quy định hiện hành |
Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chính bao gồm cồn etylic, đồ uống có cồn và đồ uống có cồn nhẹ, nước, sản phẩm thuốc lá và sản phẩm dầu mỏ. Mức thuế đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sản xuất trong Kyrgyzstan cũng như nhập khẩu vào Kyrgyzstan, theo quy tắc chung, không khác biệt và là thống nhất. Thuế tài sản được áp dụng đối với các tòa nhà, phòng, công trình, lô đất hoặc phần của chúng nằm trên lãnh thổ Cộng hòa Kyrgyz và thuộc sở hữu/sử dụng của người nộp thuế, cũng như được chuyển giao cho người sử dụng theo hợp đồng thuê. Cộng hòa Kyrgyz đã ký các hiệp định tránh đánh thuế hai lần với khoảng 40 quốc gia trên thế giới Hoạt động khai thác và bán quặng, tinh quặng chứa vàng, bạc, đồng, antimon, thủy ngân, vonfram và thiếc, cũng như hợp kim vàng và vàng tinh luyện, sản phẩm hoàn chỉnh của bạc, đồng, antimon, thủy ngân, vonfram và thiếc chịu thuế thu nhập đối với các doanh nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản. Trong trường hợp này áp dụng mức thuế lợi nhuận "bằng không".
4.2. Các chế độ thuế đặc biệt
Ngoài chế độ thuế chung, hệ thống thuế của Cộng hòa Kyrgyz còn quy định một số chế độ thuế đặc biệt. Thông thường, các chế độ thuế đặc biệt bao gồm việc áp dụng thuế/phí đặc biệt thay cho một số loại thuế chính trong chế độ thuế chung hoặc miễn thuế hoặc áp dụng
mức thuế suất giảm đối với một số loại thuế quy định trong chế độ thuế chung. Việc có thể hoặc cần thiết áp dụng chế độ thuế đặc biệt nào thường phụ thuộc vào tình trạng pháp lý của đối tượng, loại hình hoạt động mà đối tượng thực hiện và/hoặc vị trí của đối tượng đó.
| Chế độ thuế/thuế đặc biệt | Trình tự áp dụng và mức thuế suất |
|---|---|
| Khu kinh tế tự do19 | Để được miễn hầu hết các loại thuế theo chế độ thuế chung, các đối tượng trong khu kinh tế tự do phải nộp khoản phí từ 0,1-2% trên doanh thu |
| Chế độ thuế thu nhập doanh nghiệp đơn giản20 | Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đơn giản với mức thuế suất từ 0-8% chủ yếu trên doanh thu, thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT đối với các khoản cung cấp chịu thuế và thuế bán hàng |
| Công viên công nghệ cao21 | Thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT đối với các khoản cung cấp chịu thuế và thuế bán hàng, các cư dân công viên công nghệ cao nộp khoản phí 1% trên doanh thu |
| Giấy phép kinh doanh | Mức thuế cơ bản đối với giấy phép kinh doanh do Hội đồng Bộ trưởng Cộng hòa Kyrgyz quy định dưới dạng các khoản cố định (bằng som) theo đề xuất của cơ quan thuế có thẩm quyền tùy theo loại hình hoạt động, thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT đối với các khoản cung cấp chịu thuế và thuế bán hàng |
| Thuế thương mại điện tử | Thuế đối với hoạt động thương mại điện tử được nộp với mức thuế 2% trên doanh thu (đối với hàng hóa của chính mình) hoặc trên chênh lệch giữa số tiền doanh thu nhận được từ người mua và số tiền đã trả cho chủ sở hữu hàng hóa đã bán (đối với hàng hóa của người khác), thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT đối với các khoản cung cấp chịu thuế và thuế bán hàng |
| Thuế khai thác mỏ | Thuế khai thác mỏ được nộp với mức thuế 10% tùy theo khối lượng và giá trị điện năng tiêu thụ, thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT đối với các khoản cung cấp chịu thuế và thuế bán hàng |
Khu kinh tế tự do. Hệ thống thuế đơn giản dựa trên thuế thống nhất. Công viên công nghệ cao.
| Chế độ thuế/ thuế đặc biệt | Trình tự áp dụng và mức thuế |
|---|---|
| Thuế đối với hoạt động cờ bạc | Mức thuế cơ bản đối với hoạt động cờ bạc được thiết lập dưới dạng các khoản cố định (bằng som) cho mỗi thiết bị trò chơi/ điểm nhận cược, cũng như dưới dạng phần trăm trên chênh lệch giữa doanh thu và tiền thưởng đã trả cho người tham gia, thay cho thuế thu nhập, VAT đối với các giao dịch chịu thuế và thuế bán hàng |
| Khu vực thương mại với chế độ đặc biệt | Mức thuế đối với hoạt động trong các khu vực thương mại có chế độ đặc biệt được Chính phủ Kyrgyzstan thiết lập dưới dạng các khoản cố định (bằng som) cho mỗi điểm kinh doanh tùy theo doanh thu dự kiến sẽ đạt được trong năm dương lịch hiện tại, thay cho thuế thu nhập, VAT đối với các giao dịch chịu thuế và thuế bán hàng |
| Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy»22 | Hoạt động của các chủ thể trong Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy» trên lãnh thổ Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy» được miễn tất cả các loại thuế23 |
| Thuế giao dịch24 | Hoạt động giao dịch chịu thuế giao dịch với mức thuế 0,1% trên tổng số tiền giao dịch, thay cho tất cả các loại thuế khác |
4.3. Các khoản thanh toán bắt buộc khác
Ngoài các loại thuế, pháp luật Cộng hòa Kyrgyzstan còn quy định các loại khoản thanh toán bắt buộc khác, việc áp dụng chủ yếu phụ thuộc vào hoạt động thực hiện và/hoặc các giao dịch được tiến hành. Trong số các loại khoản thanh toán bắt buộc chung áp dụng cho hầu hết các chủ thể kinh doanh bất kể lĩnh vực hoạt động, cần lưu ý các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội nhà nước, được nộp vào Quỹ Xã hội Kyrgyzstan. Mức đóng góp chính là 27,25%25 và 12,25%26 trên tổng số tiền trả cho người lao động (bao gồm cả người nước ngoài), trong đó 10% do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (tức là khấu trừ từ tiền trả cho người lao động), còn 17,25% và 2,25% tương ứng do người sử dụng lao động chi trả hoàn toàn từ nguồn vốn của mình.
Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy». Đối với các chủ thể trong Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy», thay vì miễn thuế, dự kiến sẽ thiết lập các khoản phí đăng ký và/hoặc hoạt động tại Khu vực Đầu tư Tài chính Đặc biệt «Tamchy», tương tự các khoản phí đối với các chủ thể trong Khu kinh tế đặc biệt và/hoặc cư dân Công viên Phần mềm. Giao dịch – là hoạt động chuyển tiền của tổ chức, doanh nhân cá nhân, chi nhánh/ đại diện của tổ chức nước ngoài đã đăng ký tại Cộng hòa Kyrgyzstan theo pháp luật về đăng ký nhà nước của Kyrgyzstan, cũng như tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Kyrgyzstan và đã đăng ký thuế mà không đăng ký nhà nước theo địa chỉ ngân hàng nơi mở tài khoản, theo ủy quyền của chủ thể nước ngoài hoặc chủ thể nước ngoài khác đến chủ thể nước ngoài khác hoặc đến chính họ. Đối với các tổ chức được tài trợ từ ngân sách nhà nước, các nhà khai thác mỏ khai thác các mỏ có ý nghĩa quốc gia chung, các nhà sản xuất và nhập khẩu sản phẩm rượu, thuốc lá và nhiên liệu, các nhà khai thác mạng di động, nhà cung cấp dịch vụ internet, ngân hàng thương mại, các tổ chức tài chính tín dụng chuyên biệt. Đối với các chủ thể kinh doanh và tổ chức phi lợi nhuận khác.
Còn thắc mắc?
Hãy đặt câu hỏi cho Cơ quan Đầu tư Quốc gia — chúng tôi sẽ giúp bạn hiểu rõ các khía cạnh pháp lý.
Tài liệu được chuẩn bị bởi Cơ quan Đầu tư Quốc gia phối hợp với Baker Tilly, mang tính chất thông tin và không phải là tư vấn pháp lý. Dữ liệu cập nhật đến tháng 6 năm 2026. Trước khi ra quyết định, vui lòng tham khảo các văn bản pháp luật hiện hành và tư vấn với NAİ.