Салықтардың саны мен салық ставкаларының мөлшері тұрғысынан Қырғызстандағы салық салу бизнес үшін салыстырмалы түрде тартымды және ыңғайлы болып табылады. Сонымен қатар, Қырғыз Республикасының салық заңнамасы әртүрлі қызмет түрлері мен қажеттіліктерге бейімделген әртүрлі салық режимдерін қарастырады. Салық салу саласындағы негізгі реттеуші нормативтік құқықтық акт салық кодексі болып табылады, ол 2022 жылғы 18 қаңтардағы № 3 Қырғыз Республикасы Заңы.
4.1. Жалпы салық режимі
Негізгі салық режимі деп аталатын жалпы салық режимі бірнеше негізгі салықтар мен қосымша салықтарды қарастырады, олар салық төлеушінің жүзеге асыратын қызмет түрлері немесе мәмілелеріне, сондай-ақ оның меншігінде немесе пайдалануында белгілі бір мүлік болуына байланысты қолданылуы мүмкін.
| Салық | Ставкалар |
|---|---|
| Пайдаға салық | Негізгі ставка 10% құрайды. Кейбір жағдайларда «нөлдік» ставка немесе салықтан босату қолданылуы мүмкін |
| Жеке табыс салығы | Негізгі ставка 10% құрайды. Кейбір жағдайларда төмендетілген ставкалар немесе салықтан босату қолданылуы мүмкін |
| ҚҚС | Негізгі ставка (соның ішінде импорт үшін) 12% құрайды. Кейбір жағдайларда «нөлдік» ставка немесе салықтан босату қолданылуы мүмкін |
| Сату салығы | Ставкалар 1-5% аралығында. Кейбір жағдайларда салықтан босату қолданылуы мүмкін |
| Акциз салығы | Негізгі ставкалар акциздік тауарлардың физикалық өлшем бірлігі үшін соммен белгіленген тұрақты сома түрінде белгіленген. Кейбір жағдайларда салықтан босату қолданылуы мүмкін |
| Мүлік салығы | Ставкалар салық салынатын мүліктің шаршы метрі үшін соммен белгіленген тұрақты сома түрінде белгіленген, мүлік нысанының тағайындалуына, орналасуына және басқа сипаттамаларына байланысты. Кейбір жағдайларда салық жеңілдіктері немесе салық төлеуден босату қолданылуы мүмкін |
| Жер қойнауын пайдалану салығы | Бонус: Әртүрлі пайдалы қазбаларға арналған ставкалар Кабинет Министрлері тарапынан арнайы классификациялық кестеге сәйкес АҚШ долларымен физикалық бірлік үшін белгіленеді (i) пайдалы қазбаларды өндіру үшін — қорлардың мөлшеріне, зерттелу деңгейіне, құндылығына және кен орындарының көлеміне байланысты, және (ii) пайдалы қазбаларды барлау және іздеу үшін — лицензиялық алаңның көлеміне байланысты. Кейбір жағдайларда салық жеңілдіктері қолданылуы мүмкін. Роялти: Ставкалар (i) жер асты суларының өндірілуіне – әрбір текше метр үшін соммен белгіленген тұрақты сома түрінде, судың түрі мен тағайындалуына байланысты, және (ii) басқа пайдалы қазбаларды өндіруге – химиялық таза металдың құны/кірісінің 1-12% аралығында белгіленген. Кейбір жағдайларда салық жеңілдіктері қолданылуы мүмкін |
| Басқа мүмкін болатын салықтар | Резидент емес заңды тұлғалардың табыс салығы: Салық ставкалары 5-10% құрайды. Кейбір жағдайларда (соның ішінде қос салық салуды болдырмау туралы келісімдерге сәйкес 17) төмендетілген ставкалар немесе салық төлеуден босату қолданылуы мүмкін. Тау-кен және тау-кен өңдеу кәсіпорындарының табыс салығы: Ставкалар салық салынатын металдың құнына байланысты 1-30% аралығында болады 18, ол белгіленген тәртіппен анықталады. |
Негізгі акциздік тауарларға этил спирті, алкогольдік және әлсіз алкогольдік сусындар, сулар, темекі өнімдері және мұнай өнімдері жатады. Қырғызстанда өндірілетін және Қырғызстанға импортталатын акциздік тауарларға салық ставкалары жалпы ереже бойынша бірдей және біртұтас болып табылады. Мүлік салығы Қырғыз Республикасының аумағында орналасқан және салық төлеушілердің меншігінде/пайдалануында тұрған ғимараттар, бөлмелер, құрылыстар, жер учаскелері немесе олардың бөліктерінен алынады, сондай-ақ жалға беру шарттары негізінде пайдаланушыларға берілген мүлікке де салынады. Қырғыз Республикасы әлемнің шамамен 40 елімен қос салық салуды болдырмау туралы келісімдер жасады. Алтын, күміс, мыс, сурьма, сынап, вольфрам және қалайы, сондай-ақ алтын қорытпасы мен тазартылған алтын, күміс, мыс, сурьма, сынап, вольфрам және қалайы дайын өнімдерін өндіру және сату қызметі тау-кен және тау-кен өңдеу кәсіпорындарының табыс салығына жатады. Бұл жағдайда пайда салығының «нөлдік» ставкасы қолданылады.
4.2. Арнайы салық режимдері
Жалпы салық режимінен басқа, Қырғыз Республикасының салық жүйесінде бірнеше арнайы салық режимдері қарастырылған. Әдетте, арнайы салық режимдері жалпы салық режимінің кейбір негізгі салықтарының орнына арнайы салық/төлемді қолдануды немесе кейбір салықтардан босатуды немесе төмендетілген ставкаларды қолдануды көздейді.
Жалпы салық режимінде қарастырылған кейбір салықтардың төмендетілген ставкаларын қолдану мүмкіндігі немесе қажеттілігі әдетте субъектінің мәртебесіне, жүзеге асыратын қызмет түрлеріне және/немесе оның орналасқан жеріне байланысты болады.
| Салық режимі/арнайы салық | Қолдану тәртібі және ставкалары |
|---|---|
| СЭЗ19 | Жалпы салық режимінде қарастырылған салықтардың көпшілігінен босату үшін СЭЗ субъектілері кірістің 0,1-2% мөлшерінде төлем төлейді |
| УСН20 | Пайда салығы, салық салынатын жеткізілімдер бойынша ҚҚС және сату салығы орнына негізінен кірістен 0-8% ставкасымен бірыңғай салық төленеді |
| ПВТ21 | Пайда салығы, салық салынатын жеткізілімдер бойынша ҚҚС және сату салығы орнына ПВТ резиденттері кірістің 1% мөлшерінде төлем төлейді |
| Патент | Патенттерге арналған базалық салық ставкалары Қырғыз Республикасы Үкіметінің уәкілетті салық органы ұсынысы бойынша қызмет түріне байланысты соммен (сомда) белгіленеді, пайда салығы, салық салынатын жеткізілімдер бойынша ҚҚС және сату салығы орнына |
| Электрондық сауда салығы | Электрондық сауда саласындағы қызметке салық кірістен 2% мөлшерінде төленеді (өз тауарлары үшін) немесе сатып алушыдан алынған кіріс сомасы мен сатылған тауарлардың иесіне төленген ақша сомасының айырмашылығынан (басқа тауарлар үшін), пайда салығы, салық салынатын жеткізілімдер бойынша ҚҚС және сату салығы орнына |
| Майнинг салығы | Майнинг салығы тұтынылған электр энергиясының көлемі мен құнына байланысты 10% ставкасымен төленеді, пайда салығы, салық салынатын жеткізілімдер бойынша ҚҚС және сату салығы орнына |
Еркін экономикалық аймақтар. Бірыңғай салық негізінде жеңілдетілген салық жүйесі. Жоғары технологиялар паркі.
| Салық режимі/арнайы салық | Қолдану тәртібі және ставкалары |
|---|---|
| Ойын қызметіне салық | Ойын қызметіне салықтың базалық ставкалары ойын жабдығының бірлігі/ставка қабылдау пункті үшін сом мөлшерінде белгіленеді, сондай-ақ табыстан қатысушыларға төленген ұтыстарды алып тастағандағы айырмашылықтың пайызы ретінде белгіленеді, бұл табыс салығының, салық салынатын жеткізілімдерге ҚҚС және сату салығының орнына |
| Арнайы режимдегі сауда аймақтары | Арнайы режимдегі сауда аймақтарындағы қызметке салық ставкалары Қырғыз Республикасы Үкіметі тарапынан ағымдағы күнтізбелік жылы жоспарланған табыс көлеміне байланысты бір сауда орны үшін сом мөлшерінде белгіленеді, бұл табыс салығының, салық салынатын жеткізілімдерге ҚҚС және сату салығының орнына |
| СФИТ «Тамчы»22 | СФИТ «Тамчы» субъектілерінің СФИТ «Тамчы» аумағындағы қызметі барлық салық түрлерінен босатылады23 |
| Транзакцияға салық24 | Транзакциялық қызмет транзакция сомасының 0,1% мөлшерінде транзакцияға салықпен салынады, бұл барлық басқа салықтардың орнына |
4.3. Басқа міндетті төлемдер
Салықтардан басқа, Қырғыз Республикасы заңнамасы басқа да міндетті төлем түрлерін қарастырады, олардың қолданылуы негізінен жүзеге асырылатын қызметке және/немесе жасалатын операцияларға байланысты. Барлық бизнес субъектілеріне қызмет саласына қарамастан қолданылатын жалпы міндетті төлем түрлері қатарында Қырғыз Республикасы Әлеуметтік қорыға төленетін мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру жарналары бар. Негізгі ставкалар қызметкерлерге (соның ішінде шетелдіктерге) төленетін сомалардың 27,25%25 және 12,25%26 құрайды, оның ішінде 10% жұмыс берушілер тарапынан қызметкерлер есебінен төленеді (яғни қызметкерлердің төлемдерінен ұсталады), ал 17,25% және 2,25% тиісінше жұмыс берушілердің өз қаражатынан толық төленеді.
Арнайы қаржылық инвестициялық аймақ «Тамчы». СФИТ «Тамчы» субъектілері үшін салықтардан босатудың орнына СФИТ «Тамчы»-да тіркеу және/немесе қызмет үшін төлемдер белгіленеді, олар СЭЗ субъектілері мен ПВТ резиденттеріне арналған төлемдерге ұқсас болады. Транзакция – бұл Қырғыз Республикасы заңнамасына сәйкес мемлекеттік тіркеуден өткен ұйым, жеке кәсіпкер, шетелдік ұйымның филиалы/өкілдігі, сондай-ақ Қырғыз Республикасында тұрақты мекемесі жоқ және мемлекеттік тіркеусіз салықтық тіркеуден өткен шетелдік ұйымның банк шотында ашылған мекенжайы бойынша шетелдік субъектінің немесе басқа шетелдік субъектінің тапсырмасы бойынша басқа шетелдік субъектінің немесе оның атына ақша қаражатын қайта бағыттау операциясы. Мемлекеттік бюджеттен қаржыландырылатын ұйымдар, жалпыұлттық маңызы бар кен орындарын игерушілер, алкоголь, темекі өнімдері мен жанар-жағармай өндірушілер мен импорттаушылар, ұялы байланыс операторлары, интернет-провайдерлер, коммерциялық банктер, арнайы қаржылық-кредиттік мекемелер үшін. Қалған кәсіпкерлік субъектілері мен коммерциялық емес ұйымдар үшін.
Сұрақтарыңыз бар ма?
Ұлттық инвестициялар агенттігіне сұрақ қойыңыз — құқықтық аспектілерді түсінуге көмектесеміз.
Материалдар Ұлттық инвестициялар агенттігі мен Baker Tilly бірлесіп дайындалған, ақпараттық сипатта және құқықтық кеңес емес. Деректер 2026 жылғы маусымға сәйкес өзекті. Шешім қабылдамас бұрын қолданыстағы нормативтік құқықтық актілермен салыстырыңыз және Ұлттық инвестициялар агенттігімен кеңесіңіз.