Desde el punto de vista de la cantidad de impuestos y las tasas impositivas, la tributación en Kirguistán es relativamente atractiva y cómoda para los negocios. Además, la legislación tributaria de la República de Kirguistán prevé diversos regímenes fiscales, adaptados a diferentes tipos de actividades y necesidades. El principal acto normativo regulador en el ámbito tributario es el Código Tributario de la República de Kirguistán del 18 de enero de 2022, Nº 3.
4.1. Régimen fiscal general
El régimen fiscal principal es el denominado régimen fiscal general, que contempla varios impuestos principales y varios impuestos adicionales, que pueden aplicarse dependiendo de los tipos de actividades o transacciones realizadas por el sujeto pasivo, así como de la propiedad o uso de determinados bienes.
| Impuesto | Tasas |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta | La tasa principal es del 10%. En algunos casos pueden aplicarse tasas "cero" o exenciones fiscales |
| Impuesto sobre la renta personal | La tasa principal es del 10%. En algunos casos pueden aplicarse tasas reducidas o exenciones fiscales |
| IVA | La tasa principal (incluida para importaciones) es del 12%. En algunos casos pueden aplicarse tasas "cero" o exenciones fiscales |
| Impuesto sobre ventas | Las tasas oscilan entre el 1% y el 5%. En algunos casos puede aplicarse exención fiscal |
| Impuesto especial (impuesto al consumo) | Las tasas principales están establecidas en forma de sumas fijas (en soms) por unidad física de medida de los bienes sujetos a impuesto especial 15. En algunos casos puede aplicarse exención fiscal |
| Impuesto sobre la propiedad | Las tasas están establecidas en forma de sumas fijas (en soms) por metro cuadrado de propiedad gravada 16, dependiendo del destino del bien, su ubicación y otras características. En algunos casos pueden aplicarse beneficios fiscales o exenciones del impuesto |
| Impuestos por el uso de recursos minerales | Bono: Las tasas para diferentes tipos de minerales están establecidas por el Gabinete de Ministros conforme a una tabla clasificatoria especial en dólares estadounidenses por unidad física (i) para la explotación de minerales — según la cantidad de reservas, grado de exploración, valor y escala de los yacimientos, y (ii) para la exploración y búsqueda de minerales — según el tamaño del área de la licencia. En algunos casos pueden aplicarse beneficios fiscales Regalías: Las tasas están establecidas (i) para la extracción de aguas subterráneas – en forma de sumas fijas (en soms) por cada metro cúbico, según el tipo y destino del agua, y (ii) para la extracción de otros minerales – del 1% al 12% del valor del metal químicamente puro/ingresos. En algunos casos pueden aplicarse beneficios fiscales |
| Otros impuestos posibles | Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas no residentes: Las tasas son del 5-10%. En algunos casos (incluyendo conforme a los acuerdos para evitar la doble imposición 17) pueden aplicarse tasas reducidas o exenciones del impuesto. Impuesto sobre la renta de las empresas mineras y de procesamiento minero: Las tasas varían entre 1-30% dependiendo del valor del metal gravable 18, determinado según el procedimiento establecido. |
Los principales productos sujetos a impuestos especiales incluyen alcohol etílico, bebidas alcohólicas y de baja graduación, aguas, productos de tabaco y productos petrolíferos. Las tasas impositivas para los productos sujetos a impuestos especiales producidos en Kirguistán y los importados a Kirguistán, por regla general, no difieren y son uniformes. El impuesto sobre la propiedad se cobra sobre edificios, locales, construcciones, parcelas de tierra o sus partes ubicadas en el territorio de la República de Kirguistán y que estén en propiedad/uso de los contribuyentes, así como los que se transfieren a los usuarios en virtud de contratos de arrendamiento. La República de Kirguistán ha celebrado acuerdos para evitar la doble imposición con aproximadamente 40 países del mundo. La actividad de extracción y venta de minerales, concentrados que contienen oro, plata, cobre, antimonio, mercurio, tungsteno y estaño, así como aleaciones de oro y oro refinado, productos terminados de plata, cobre, antimonio, mercurio, tungsteno y estaño están sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas mineras y de procesamiento minero. En este caso se aplica una tasa "cero" del impuesto sobre la renta.
4.2. Regímenes fiscales especiales
Además del régimen fiscal general, el sistema tributario de la República de Kirguistán prevé una serie de regímenes fiscales especiales. Por regla general, los regímenes fiscales especiales implican la aplicación de un impuesto/pago especial en lugar de algunos impuestos principales del régimen fiscal general o la exención o aplicación
de tasas reducidas de ciertos impuestos previstos en el régimen fiscal general. La posibilidad o necesidad de aplicar un régimen fiscal especial determinado generalmente depende del estatus del sujeto, los tipos de actividades que realiza y/o su ubicación.
| Régimen fiscal / impuesto especial | Procedimiento de aplicación y tasas |
|---|---|
| ZEE19 | A cambio de la exención de la mayoría de los impuestos previstos en el régimen fiscal general, los sujetos de la ZEE pagan una tasa del 0.1-2% sobre los ingresos |
| SIT20 | Se paga un impuesto único con tasas del 0-8% principalmente sobre los ingresos, en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
| PVT21 | En lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas, los residentes del PVT pagan una tasa del 1% sobre los ingresos |
| Patente | Las tasas básicas del impuesto para patentes son establecidas por el Gabinete de Ministros de la RK en forma de sumas fijas (en soms) a propuesta de la autoridad fiscal autorizada, dependiendo del tipo de actividad, en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
| Impuesto sobre el comercio electrónico | El impuesto sobre la actividad en el ámbito del comercio electrónico se paga a una tasa del 2% sobre los ingresos (para bienes propios) o sobre la diferencia entre la cantidad recibida del comprador y la cantidad pagada al propietario de los bienes vendidos (para bienes ajenos), en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
| Impuesto sobre la minería | El impuesto sobre la minería se paga a una tasa del 10% dependiendo del volumen y costo de la electricidad consumida, en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
Zonas económicas libres. Sistema simplificado de tributación basado en un impuesto único. Parque de alta tecnología.
| Régimen fiscal/ impuesto especial | Procedimiento de aplicación y tasas |
|---|---|
| Impuesto sobre actividades de juego | Las tasas básicas del impuesto sobre actividades de juego se establecen en forma de sumas fijas (en soms) por unidad de equipo de juego/punto de aceptación de apuestas, así como en forma de porcentaje sobre la diferencia entre los ingresos y los premios pagados a los participantes, en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
| Zonas comerciales con régimen especial | Las tasas del impuesto sobre actividades en zonas comerciales con régimen especial son establecidas por el Gabinete de Ministros de la República de Kirguistán en forma de sumas fijas (en soms) por un puesto comercial, dependiendo del volumen de ingresos declarado que se planea obtener en el año calendario en curso, en lugar del impuesto sobre la renta, IVA sobre suministros gravados e impuesto sobre ventas |
| ZFIT «Tamchy»22 | Las actividades de los sujetos de la ZFIT «Tamchy» en el territorio de la ZFIT «Tamchy» están exentas de todo tipo de impuestos23 |
| Impuesto sobre transacciones24 | La actividad transaccional está gravada con un impuesto sobre transacciones a una tasa del 0,1% del monto de la transacción, en lugar de todos los demás impuestos |
4.3. Otros pagos obligatorios
Además de los impuestos, la legislación de la República de Kirguistán prevé otros tipos de pagos obligatorios, cuya aplicación depende principalmente de la actividad realizada y/o las operaciones efectuadas. Entre los tipos de pagos obligatorios generalmente establecidos, que se aplican prácticamente a todos los sujetos empresariales independientemente del sector de actividad, se deben destacar las contribuciones al seguro social estatal, que se pagan al Fondo Social de la República de Kirguistán. Las tasas principales son del 27,25%25 y 12,25%26 sobre las sumas pagadas y devengadas a los trabajadores (incluidos los extranjeros), de las cuales el 10% es pagado por los empleadores a cuenta de los trabajadores (es decir, se retiene de los pagos a los trabajadores), y el 17,25% y 2,25% respectivamente son pagados por los empleadores íntegramente con sus propios fondos.
Zona Financiera e Inversionista Especial «Tamchy». Para los sujetos de la ZFIT «Tamchy», en lugar de la exención de impuestos, presumiblemente se establecerán tasas por registro y/o actividad en la ZFIT «Tamchy», similares a las tasas para sujetos de las Zonas Económicas Especiales y/o residentes del Parque de Alta Tecnología. Transacción: es una operación de redirección de fondos realizada por una organización, empresario individual, sucursal/representación de una organización extranjera registrada en la República de Kirguistán conforme a la legislación de la República de Kirguistán sobre registro estatal, así como por una organización extranjera sin establecimiento permanente en la República de Kirguistán que haya realizado el registro fiscal sin registro estatal en la dirección del banco donde tiene su cuenta, por encargo de un sujeto extranjero desde él o de otro sujeto extranjero hacia otro sujeto extranjero o hacia él mismo. Para organizaciones financiadas con presupuesto estatal, usuarios de recursos minerales que desarrollan yacimientos de importancia nacional, productores e importadores de productos alcohólicos, tabaco y combustibles, operadores de telefonía móvil, proveedores de internet, bancos comerciales, instituciones financieras y crediticias especializadas. Para otros sujetos empresariales y organizaciones sin fines de lucro.
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