从税种数量和税率规模来看，吉尔吉斯斯坦的税收对企业来说相对具有吸引力且较为宽松。此外，吉尔吉斯共和国的税收立法规定了多种税收制度，适应不同类型的活动和需求。税收领域的主要规范性法律文件是2022年1月18日第3号吉尔吉斯共和国税法典。
4.1. 一般税收制度
主要的税收制度是所谓的一般税收制度，该制度包括若干主要税种和若干附加税，这些税种可根据纳税主体所从事的活动类型或交易，以及其拥有或使用的特定财产的情况而适用。
| 税种 | 税率 |
|---|---|
| 利润税 | 基本税率为10%。在某些情况下可适用“零”税率或免税。 |
| 个人所得税 | 基本税率为10%。在某些情况下可适用降低税率或免税。 |
| 增值税 | 基本税率（包括进口）为12%。在某些情况下可适用“零”税率或免税。 |
| 销售税 | 税率为1-5%。在某些情况下可免税。 |
| 消费税 | 主要税率以固定金额（以索姆计）针对应税商品的物理计量单位设定15。在某些情况下可免税。 |
| 财产税 | 税率以固定金额（以索姆计）针对应税财产的每平方米设定16，具体取决于财产对象的用途、位置及其他特征。在某些情况下可适用税收优惠或免税。 |
| 矿产资源使用税 | 奖金：针对不同类型矿产资源的税率由内阁根据专门的分类表以美元计价，按物理单位(i)矿产开采——根据储量、勘查程度、价值及矿床规模确定，(ii)矿产勘探与寻找——根据许可面积大小确定。在某些情况下可适用税收优惠。特许权使用费：税率设定为(i)地下水开采——以固定金额（以索姆计）按每立方米计，依据水的类型和用途确定，(ii)其他矿产开采——按化学纯金属价值/收入的1-12%。在某些情况下可适用税收优惠。 |
| 其他可能的税种 | 非居民法人所得税：税率为5-10%。在某些情况下（包括根据避免双重征税协定17），可适用降低税率或免税。矿产开采及矿产加工企业所得税：税率根据依法确定的应税金属18的价值，介于1-30%之间。 |
主要的消费税商品包括乙醇、酒精及低度酒饮料、水、烟草制品和石油产品。对于在吉尔吉斯斯坦生产和进口的消费税商品，税率通常相同且统一。财产税对位于吉尔吉斯共和国境内且归纳税人所有/使用的建筑物、场所、设施、土地或其部分征收，也适用于基于租赁合同转让给使用者的财产。吉尔吉斯共和国已与约40个国家签订避免双重征税协定。含金、银、铜、锑、汞、钨和锡的矿石及精矿的开采和销售活动，以及黄金合金和精炼黄金、成品银、铜、锑、汞、钨和锡的销售，须缴纳矿产开采及矿产加工企业所得税。在此情况下，适用“零”利润税率。
4.2. 特殊税收制度
除一般税收制度外，吉尔吉斯共和国的税收体系还设有若干特殊税收制度。通常，特殊税收制度意味着以特定税种/缴款替代一般税收制度中的某些主要税种，或免除或适用一般税收制度中某些税种的降低税率。
某一特殊税收制度的适用可能性或必要性通常取决于主体的身份、其从事的业务类型和/或其所在地。
| 税收制度/特殊税种 | 适用程序及税率 |
|---|---|
| 自由经济区19 | 为免除一般税收制度规定的大多数税种，自由经济区主体缴纳营业收入的0.1-2%作为费用。 |
| 简易纳税制度20 | 缴纳统一税，税率为0-8%，主要基于营业收入，替代利润税、应税销售的增值税及销售税。 |
| 高新技术园区21 | 替代利润税、应税销售的增值税及销售税，高新技术园区居民缴纳营业收入的1%作为费用。 |
| 专利 | 专利的基本税率由吉尔吉斯共和国内阁根据授权税务机关的建议，依据业务类型以固定金额（以索姆计）设定，替代利润税、应税销售的增值税及销售税。 |
| 电子商务税 | 电子商务活动税按营业收入的2%征收（自有商品），或按从买方获得的收入与支付给商品所有者的金额之间的差额征收（他人商品），替代利润税、应税销售的增值税及销售税。 |
| 采矿税 | 采矿税根据消耗电量及其价值按10%税率征收，替代利润税、应税销售的增值税及销售税。 |
自由经济区。基于统一税的简易纳税制度。高新技术园区。
| 税收制度/特别税 | 适用程序和税率 |
|---|---|
| 博彩业税 | 博彩业税的基本税率以固定金额（以索姆计）为单位的游戏设备/投注点，以及以收入与支付给参与者奖金之间差额的百分比计征，替代利润税、应税供应的增值税和销售税 |
| 特殊贸易区 | 特殊贸易区内活动的税率由吉尔吉斯共和国内阁以固定金额（以索姆计）为单位设定，按申报的预计当年营业额确定，替代利润税、应税供应的增值税和销售税 |
| “Tamchy”特别金融投资区22 | “Tamchy”特别金融投资区内主体的活动免征所有税种23 |
| 交易税24 | 交易活动按交易金额的0.1%征收交易税，替代所有其他税种 |
4.3. 其他强制性缴款
除税收外，吉尔吉斯共和国法律还规定了其他类型的强制性缴款，其适用主要取决于所从事的活动和/或进行的操作。在几乎适用于所有业务主体且不论其经营领域的普遍强制性缴款中，应当指出国家社会保险缴费，该缴费支付给吉尔吉斯共和国社会基金。主要税率为27.25%25和12.25%26，基于支付给员工（包括外国员工）的金额，其中10%由雇主代员工支付（即从员工支付中扣除），而17.25%和2.25%分别由雇主完全自有资金支付。
“Tamchy”特别金融投资区。对于“Tamchy”特别金融投资区的主体，预计将设立类似于自由经济区主体和高新技术园区居民的注册和/或活动费用，取代免税。交易是指根据吉尔吉斯共和国国家注册法律，由在吉尔吉斯共和国注册的组织、个体工商户、外国组织的分支机构/代表处，以及未在吉尔吉斯共和国设有常设机构但已在银行开户地址完成税务登记的外国组织，按照外国主体或其他外国主体的委托，将资金从一个外国主体转移至另一外国主体或其地址的操作。适用于由国家预算资助的组织、国家级矿产资源开发者、酒精、烟草产品和燃料油生产商及进口商、移动通信运营商、互联网服务提供商、商业银行、专业金融信贷机构。适用于其他企业主体和非营利组织。
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材料由国家投资局与Baker Tilly联合编制，仅供参考，不构成法律咨询。数据截至2026年6月。做出决策前，请核对现行法律法规并咨询国家投资局。