З точки зору кількості податків та розмірів податкових ставок оподаткування в Киргизстані є відносно привабливим і комфортним для бізнесу. Більше того, податкове законодавство Киргизької Республіки передбачає різноманітні податкові режими, які адаптовані під різні види діяльності та потреби. Основним регулюючим нормативно-правовим актом у сфері оподаткування є Податковий кодекс КР від 18 січня 2022 року № 3.
4.1. Загальний податковий режим
Основним податковим режимом є так званий загальний податковий режим, який передбачає кілька основних податків і кілька додаткових податків, які можуть застосовуватися залежно від здійснюваних платником податків видів діяльності або операцій, а також від наявності у нього у власності або користуванні певного майна.
| Податок | Ставки |
|---|---|
| Податок на прибуток | Основна ставка становить 10%. У деяких випадках можуть застосовуватися «нульова» ставка або звільнення від податку |
| Податок на доходи фізичних осіб | Основна ставка становить 10%. У деяких випадках можуть застосовуватися знижені ставки або звільнення від податку |
| ПДВ | Основна ставка (включно з імпортом) становить 12%. У деяких випадках можуть застосовуватися «нульова» ставка або звільнення від податку |
| Податок з продажів | Ставки становлять 1-5%. У деяких випадках може застосовуватися звільнення від податку |
| Акцизний податок | Основні ставки встановлені у вигляді фіксованих сум (в сомах) за фізичну одиницю виміру підакцизних товарів 15. У деяких випадках може застосовуватися звільнення від податку |
| Податок на майно | Ставки встановлені у вигляді фіксованих сум (в сомах) за квадратний метр оподатковуваного майна 16, залежно від призначення об’єкта майна, його місцезнаходження та інших характеристик. У деяких випадках можуть застосовуватися податкові пільги або звільнення від сплати податку |
| Податки за користування надрами | Бонус: Ставки на різні види корисних копалин встановлені Кабінетом Міністрів відповідно до спеціальної класифікаційної таблиці в доларах США за фізичну одиницю (i) для розробки корисних копалин — залежно від кількості запасів, вивченості, цінності та масштабу родовищ, та (ii) для розвідки і пошуку корисних копалин — залежно від розміру ліцензійної площі. У деяких випадках можуть застосовуватися податкові пільги Роялті: Ставки встановлені (i) на видобуток підземних вод – у вигляді фіксованих сум (в сомах) за кожен кубічний метр, залежно від типу та призначення води, та (ii) на видобуток інших корисних копалин – 1-12% від вартості хімічно чистого металу/виручки. У деяких випадках можуть застосовуватися податкові пільги |
| Інші можливі податки | Податок на доходи юридичних осіб-нерезидентів: Ставки становлять 5-10%. У деяких випадках (зокрема відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування 17) можуть застосовуватися знижені ставки або звільнення від сплати податку. Податок на доходи гірничодобувних та гірничопереробних підприємств: Ставки становлять 1-30% залежно від вартості оподатковуваного металу 18, визначеної у встановленому порядку |
До основних підакцизних товарів належать етиловий спирт, алкогольні та слабоалкогольні напої, води, тютюнові вироби та нафтопродукти. Ставки податку як для вироблених у Киргизстані, так і для імпортованих до Киргизстану підакцизних товарів, за загальним правилом, не відрізняються і є єдиними. Податок на майно стягується з будівель, приміщень, споруд, земельних ділянок або їх частин, розташованих на території Киргизької Республіки та що перебувають у власності/користуванні платників податків, а також переданих користувачам на підставі договорів оренди. Киргизька Республіка уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування приблизно з 40 країнами світу. Діяльність з видобутку та реалізації руд, концентратів, що містять золото, срібло, мідь, сурму, ртуть, вольфрам і олово, а також золотого сплаву та аффінованого золота, готової продукції срібла, міді, сурми, ртуті, вольфраму та олова підлягає оподаткуванню податком на доходи гірничодобувних та гірничопереробних підприємств. У цьому випадку застосовується «нульова» ставка податку на прибуток.
4.2. Спеціальні податкові режими
Окрім загального податкового режиму, податкова система Киргизької Республіки передбачає низку спеціальних податкових режимів. Як правило, спеціальні податкові режими передбачають застосування спеціального податку/платежу замість деяких основних видів податків загального податкового режиму або звільнення від або застосування
знижених ставок деяких податків, передбачених загальним податковим режимом. Можливість або необхідність застосування того чи іншого спеціального податкового режиму зазвичай обумовлена статусом суб’єкта, видами діяльності, які він здійснює, і/або його місцезнаходженням.
| Податковий режим/ спеціальний податок | Порядок застосування та ставки |
|---|---|
| СЕЗ19 | За звільнення від більшості податків, передбачених загальним податковим режимом, суб’єкти СЕЗ сплачують збір у розмірі 0.1-2% від виручки |
| УСН20 | Сплачується єдиний податок за ставками 0-8% переважно з виручки, замість податку на прибуток, ПДВ з оподатковуваних поставок та податку з продажів |
| ПВТ21 | Замість податку на прибуток, ПДВ з оподатковуваних поставок та податку з продажів резиденти ПВТ сплачують збір у розмірі 1% від виручки |
| Патент | Базові ставки податку для патентів встановлюються Кабінетом Міністрів КР у вигляді фіксованих сум (у сумах) за поданням уповноваженого податкового органу залежно від виду діяльності, замість податку на прибуток, ПДВ на оподатковувані поставки та податку з продажів |
| Податок на електронну торгівлю | Податок на діяльність у сфері електронної торгівлі сплачується за ставкою 2% від виручки (для власних товарів) або від різниці між отриманою від покупця сумою виручки та виплаченою власнику реалізованих товарів грошовою сумою (для чужих товарів), замість податку на прибуток, ПДВ на оподатковувані поставки та податку з продажів |
| Податок на майнінг | Податок на майнінг сплачується за ставкою 10% залежно від обсягу та вартості спожитої електроенергії, замість податку на прибуток, ПДВ на оподатковувані поставки та податку з продажів |
Вільні економічні зони. Спрощена система оподаткування на основі єдиного податку. Парк високих технологій.
| Податковий режим/ спеціальний податок | Порядок застосування та ставки |
|---|---|
| Податок на ігрову діяльність | Базові ставки податку на ігрову діяльність встановлюються у вигляді фіксованих сум (в сомах) за одиницю ігрового обладнання/ пункту прийому ставок, а також у вигляді відсотка від різниці між виручкою та виплаченими учасникам виграшами, замість податку на прибуток, ПДВ на оподатковувані поставки та податку з продажів |
| Зони торгівлі з особливим режимом | Ставки податку на діяльність у зонах торгівлі з особливим режимом встановлюються Кабінетом Міністрів КР у вигляді фіксованих сум (в сомах) за одне торгове місце залежно від заявленого обсягу виручки, яку планується отримати у поточному календарному році, замість податку на прибуток, ПДВ на оподатковувані поставки та податку з продажів |
| СФІТ «Тамчи»22 | Діяльність суб’єктів СФІТ «Тамчи» на території СФІТ «Тамчи» звільняється від усіх видів податків23 |
| Податок на транзакцію24 | Транзакційна діяльність оподатковується податком на транзакцію за ставкою 0,1% від суми транзакції, замість усіх інших податків |
4.3. Інші обов’язкові платежі
Окрім податків, законодавство Кыргызської Республіки передбачає й інші види обов’язкових платежів, застосування яких здебільшого залежить від здійснюваної діяльності та/або вчинених операцій. Серед загальновстановлених видів обов’язкових платежів, які застосовуються практично до всіх суб’єктів бізнесу незалежно від сфери діяльності, слід відзначити страхові внески на державне соціальне страхування, які сплачуються до Соціального Фонду КР. Основні ставки становлять 27,25%25 та 12,25%26 від сум виплат, нарахованих працівникам (в тому числі іноземним), з яких 10% сплачуються роботодавцями за рахунок працівників (тобто утримуються з виплат працівникам), а 17,25% та 2,25% відповідно сплачуються роботодавцями повністю з власних коштів.
Спеціальна фінансова інвестиційна територія «Тамчи». Для суб’єктів СФІТ «Тамчи» замість звільнення від податків передбачається встановлення зборів за реєстрацію та/або діяльність на СФІТ «Тамчи», аналогічних зборам для суб’єктів СЕЗ та/або резидентів ПВТ. Транзакція – це операція з перенаправлення грошових коштів організацією, індивідуальним підприємцем, філією/представництвом іноземної організації, зареєстрованими в Кыргызській Республіці відповідно до законодавства Кыргызської Республіки про державну реєстрацію, а також іноземною організацією, що не має постійного представництва в Кыргызській Республіці і пройшла податкову реєстрацію без державної реєстрації за адресою банку, в якому відкрито її рахунок, за дорученням іноземного суб’єкта від нього або іншого іноземного суб’єкта на адресу іншого іноземного суб’єкта або в його адресу. Для організацій, що фінансуються з державного бюджету, надрокористувачів, які ведуть розробку родовищ загальнодержавного значення, виробників та імпортерів алкогольної, тютюнової продукції та ГСМ, операторів мобільного зв’язку, інтернет-провайдерів, комерційних банків, спеціалізованих фінансово-кредитних установ. Для інших суб’єктів підприємництва та некомерційних організацій.
Залишилися питання?
Задайте питання Національному агентству з інвестицій — допоможемо розібратися в правових аспектах.
Матеріали підготовлені Національним агентством з інвестицій спільно з Baker Tilly, мають інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Дані актуальні на червень 2026 р. Перед прийняттям рішень звіряйтеся з чинними НПА та консультуйтеся з НАІ.