Rehber bölümleri
Bölüm içeriği
Bölüm içeriği
Vergi sistemi ve oranlar, özel rejimler, gümrük düzenlemeleri.
Kırgızistan'da vergi sayısı ve vergi oranları açısından vergilendirme, işletmeler için nispeten çekici ve konforludur. Dahası, Kırgız Cumhuriyeti vergi mevzuatı, çeşitli faaliyet türlerine ve ihtiyaçlara uyarlanmış çeşitli vergi rejimlerini öngörmektedir. Vergilendirme alanındaki temel düzenleyici hukuki normatif belge, 18 Ocak 2022 tarihli ve 3 sayılı Kırgız Cumhuriyeti Vergi Kanunudur.
4.1.Genel Vergi Rejimi
Temel vergi rejimi, sözde genel vergi rejimi olup, birkaç temel vergi ve mükellefin gerçekleştirdiği faaliyet türlerine veya işlemlere, ayrıca mülkiyetinde veya kullanımında bulunan belirli malların varlığına bağlı olarak uygulanabilecek birkaç ek vergiyi öngörür.
| Vergi | Oranlar |
|---|---|
| Kâr Vergisi | OranlarTemel oran %10'dur. Bazı durumlarda "sıfır" oran veya vergi muafiyeti uygulanabilir |
| Gelir Vergisi | OranlarTemel oran %10'dur. Bazı durumlarda indirilmiş oranlar veya vergi muafiyeti uygulanabilir |
| KDV | OranlarTemel oran (ithalat için de dahil) %12'dir. Bazı durumlarda "sıfır" oran veya vergi muafiyeti uygulanabilir |
| Satış Vergisi | OranlarOranlar %1-%5 arasında değişir. Bazı durumlarda vergi muafiyeti uygulanabilir |
| Özel Tüketim Vergisi | OranlarTemel oranlar, özel tüketim mallarının fiziksel ölçü birimi başına sabit tutarlar (som cinsinden) şeklinde belirlenmiştir. Bazı durumlarda vergi muafiyeti uygulanabilir |
| Emlak Vergisi | OranlarOranlar, vergiye tabi mülkün amacına, konumuna ve diğer özelliklerine bağlı olarak metrekare başına sabit tutarlar (som cinsinden) şeklinde belirlenmiştir. Bazı durumlarda vergi indirimleri veya vergi muafiyeti uygulanabilir |
| Maden Kullanım Vergileri | OranlarBonus: Çeşitli maden türleri için oranlar, Kırgızistan Bakanlar Kurulu tarafından, (i) maden geliştirme için rezerv miktarı, araştırma durumu, değer ve yatak ölçeğine bağlı olarak fiziksel birim başına ABD doları cinsinden özel bir sınıflandırma tablosuna göre ve (ii) maden arama ve keşfi için lisans alanının büyüklüğüne bağlı olarak belirlenmiştir. Bazı durumlarda vergi indirimleri uygulanabilir. Royalti: Oranlar, (i) yeraltı suyu çıkarımı için su türü ve amacına bağlı olarak her metreküp için sabit tutarlar (som cinsinden) ve (ii) diğer madenlerin çıkarımı için kimyasal olarak saf metalin/değerin %1-%12'si oranında belirlenmiştir. Bazı durumlarda vergi indirimleri uygulanabilir |
| Diğer Olası Vergiler | OranlarYabancı tüzel kişilerin gelir vergisi: Oranlar %5-10 arasında değişmektedir. Bazı durumlarda (çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin anlaşmalar da dahil olmak üzere 17) indirilmiş oranlar veya vergi muafiyeti uygulanabilir. Maden çıkarma ve işleme işletmelerinin gelir vergisi: Oranlar, belirlenen usule göre tespit edilen vergilendirilebilir metalin değerine bağlı olarak %1-30 arasında değişmektedir 18. |
Başlıca özel tüketim vergisine tabi mallar arasında etil alkol, alkollü ve düşük alkollü içecekler, sular, tütün ürünleri ve petrol ürünleri bulunmaktadır. Kırgızistan'da üretilen ve Kırgızistan'a ithal edilen özel tüketim vergisine tabi mallar için vergi oranları genel kural olarak farklılık göstermemekte ve aynıdır.
Emlak vergisi, Kırgız Cumhuriyeti topraklarında bulunan ve mülkiyetinde/ kullanımında olan binalar, tesisler, yapılar, arazi parselleri veya bunların bölümleri üzerinden tahsil edilir ve ayrıca kira sözleşmeleri temelinde kullanıcılara devredilenler için de geçerlidir. Kırgız Cumhuriyeti, dünya genelinde yaklaşık 40 ülke ile çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin anlaşmalar imzalamıştır.
Altın, gümüş, bakır, kalay, cıva, volfram ve kalay içeren cevherlerin, konsantrelerin çıkarılması ve satışı ile altın alaşımı ve rafine altın, gümüş, bakır, kalay, cıva, volfram ve kalaydan oluşan hazır ürünlerin faaliyetleri, maden çıkarma ve işleme işletmelerinin gelir vergisine tabidir. Bu durumda, "sıfır" kurumlar vergisi oranı uygulanır.
4.2.Özel vergi rejimleri
Genel vergi rejimine ek olarak, Kırgız Cumhuriyeti vergi sistemi bir dizi özel vergi rejimini öngörmektedir. Genellikle, özel vergi rejimleri, genel vergi rejiminin bazı temel vergi türleri yerine özel vergi/ödemelerin uygulanmasını veya bazı vergilerde indirimli oranların uygulanmasını ya da muafiyet sağlanmasını içerir.
Genel vergi rejiminde öngörülen bazı vergilerin indirilmiş oranlarının uygulanması veya muafiyet sağlanması. Belirli bir özel vergi rejiminin uygulanabilirliği veya zorunluluğu genellikle mükellefin statüsü, yürüttüğü faaliyet türleri ve/veya bulunduğu yer ile ilişkilidir.
| Vergi rejimi/özel vergi | Uygulama usulü ve oranlar |
|---|---|
| ÖİB19 | Uygulama usulü ve oranlarGenel vergi rejiminde öngörülen çoğu vergiden muafiyet karşılığında, ÖİB kapsamındaki mükellefler gelirlerinin %0,1-2'si oranında bir ücret öderler. |
| BGT20 | Uygulama usulü ve oranlarGenellikle gelir üzerinden %0-8 oranında tek bir vergi ödenir; bu, kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar üzerinden KDV ve satış vergisi yerine geçer. |
| YTP21 | Uygulama usulü ve oranlarKurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar üzerinden KDV ve satış vergisi yerine, YTP sakinleri gelirlerinin %1'i oranında bir ücret öderler. |
| Patent | Uygulama usulü ve oranlarPatentler için temel vergi oranları, faaliyet türüne bağlı olarak yetkili vergi makamının önerisi üzerine Kırgız Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından sabit tutarlar (som cinsinden) olarak belirlenir; bu, kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar üzerinden KDV ve satış vergisi yerine geçer. |
| Elektronik ticaret vergisi | Uygulama usulü ve oranlarElektronik ticaret faaliyetleri vergisi, gelir üzerinden %2 oranında ödenir (kendi malları için) veya alıcıdan alınan gelir ile satılan malların sahibine ödenen tutar arasındaki fark üzerinden (başkalarının malları için); bu, kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar üzerinden KDV ve satış vergisi yerine geçer. |
| Madencilik vergisi | Uygulama usulü ve oranlarMadencilik vergisi, tüketilen elektrik enerjisinin hacmi ve değerine bağlı olarak %10 oranında ödenir; kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar üzerinden KDV ve satış vergisi yerine geçer. |
Serbest ekonomik bölgeler. Tek vergiye dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi. Yüksek teknoloji parkı.
| Vergi rejimi/ özel vergi | Uygulama usulü ve oranlar |
|---|---|
| Şans oyunları vergisi | Uygulama usulü ve oranlarŞans oyunları vergisinin temel oranları, oyun ekipmanı birimi/ bahis kabul noktası başına sabit tutarlar (som cinsinden) ve gelir ile katılımcılara ödenen kazançlar arasındaki farkın yüzdesi olarak belirlenir; bu, kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar için KDV ve satış vergisi yerine geçer |
| Özel rejimli ticaret bölgeleri | Uygulama usulü ve oranlarÖzel rejimli ticaret bölgelerindeki faaliyet vergisi oranları, Kırgız Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından, cari takvim yılında elde edilmesi planlanan beyan edilen gelir hacmine bağlı olarak, bir ticaret yeri başına sabit tutarlar (som cinsinden) şeklinde belirlenir; bu, kurumlar vergisi, vergilendirilen teslimatlar için KDV ve satış vergisi yerine geçer |
| SFIT «Tamçı»22 | Uygulama usulü ve oranlarSFIT «Tamçı» kapsamındaki faaliyetler, SFIT «Tamçı» bölgesinde tüm vergi türlerinden muaf tutulur23 |
| İşlem vergisi24 | Uygulama usulü ve oranlarİşlem faaliyetleri, işlem tutarının %0,1 oranında işlem vergisine tabi olup, diğer tüm vergilerin yerine geçer |
4.3.Diğer zorunlu ödemeler
Vergilerin yanı sıra, Kırgız Cumhuriyeti mevzuatı, esas olarak yürütülen faaliyetlere ve/veya gerçekleştirilen işlemlere bağlı olarak diğer zorunlu ödemeleri de öngörmektedir. Faaliyet alanına bakılmaksızın hemen hemen tüm işletme konularına uygulanan genel zorunlu ödemeler arasında, Kırgız Cumhuriyeti Sosyal Fonu’na ödenen devlet sosyal sigortası primleri bulunmaktadır.
Ana oranlar, çalışanlara (yabancılar dahil) yapılan ödemelerin %27,25’i25 ve %12,25’i26 olup, bunların %10’u işverenler tarafından çalışanlar adına (yani çalışanların ödemelerinden kesinti yoluyla) ödenirken, %17,25 ve %2,25’i işverenler tarafından tamamen kendi kaynaklarından karşılanır.
Özel Finansal Yatırım Bölgesi «Tamçı». SFIT «Tamçı» kapsamındaki konular için, vergiden muafiyet yerine, Özel Ekonomik Bölgeler (ÖEB) ve/veya Bilişim Vadisi (PVT) sakinleri için uygulananlara benzer şekilde, SFIT «Tamçı»da kayıt ve/veya faaliyet için ücretler tahsis edilmesi öngörülmektedir. İşlem, Kırgız Cumhuriyeti mevzuatına uygun olarak Kırgız Cumhuriyeti’nde kayıtlı olan kuruluş, bireysel girişimci, yabancı kuruluşun şube/ temsilciliği ile sürekli kuruluşu bulunmayan ve banka hesabının açıldığı banka adresinde vergi kaydı yaptırmış yabancı kuruluş tarafından, yabancı bir konunun talimatıyla kendisinden veya başka bir yabancı konudan başka bir yabancı konuya veya onun adına para aktarımı işlemidir.
Devlet bütçesinden finanse edilen kuruluşlar, genel devlet önemi taşıyan yatakların işletmecileri, alkollü, tütün ürünleri ve akaryakıt üreticileri ve ithalatçıları, mobil operatörler, internet sağlayıcıları, ticari bankalar, özel finansal-kredi kurumları için geçerlidir. Diğer girişimcilik konuları ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar için.
Sorularınız mı var?
Ulusal Yatırım Ajansına sorun — hukuki konularda yardımcı olalım.
Materyaller, Ulusal Yatırım Ajansı ile Baker Tilly iş birliğiyle hazırlanmış olup bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık değildir. Veriler Haziran 2026 tarihindedir. Karar vermeden önce yürürlükteki mevzuatı kontrol edin ve Ulusal Yatırım Ajansı ile danışın.