С точки зрения количества налогов и размеров налоговых ставок налогообложение в Кыргызстане является относительно привлекательным и комфортным для бизнеса. Более того, налоговое законодательство Кыргызской Республики предусматривает разнообразные налоговые режимы, которые адаптированы под различные виды деятельности и потребности. Основным регулирующим нормативным правовым актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс КР от 18 января 2022 года № 3.
4.1. Общий налоговый режим
Основным налоговым режимом является так называемый общий налоговый режим, который предусматривает несколько основных налогов и несколько дополнительных налогов, которые могут применяться в зависимости от осуществляемых налогооблагаемым субъектом видов деятельности или сделок, а также от наличия у него в собственности или в пользовании определенного имущества.
| Налог | Ставки |
|---|---|
| Налог на прибыль | Основная ставка составляет 10%. В некоторых случаях могут применяться «нулевая» ставка или освобождение от налога |
| Подоходный налог | Основная ставка составляет 10%. В некоторых случаях могут применяться пониженные ставки или освобождение от налога |
| НДС | Основная ставка (в том числе для импорта) составляет 12%. В некоторых случаях могут применяться «нулевая» ставка или освобождение от налога |
| Налог с продаж | Ставки составляют 1-5%. В некоторых случаях может применяться освобождение от налога |
| Акцизный налог | Основные ставки установлены в виде фиксированных сумм (в сомах) за физическую единицу измерения подакцизных товаров 15. В некоторых случаях может применяться освобождение от налога |
| Налог на имущество | Ставки установлены в виде фиксированных сумм (в сомах) за квадратный метр налогооблагаемого имущества 16, в зависимости от назначения объекта имущества, его местонахождения и других характеристик. В некоторых случаях могут применяться налоговые льготы или освобождение от уплаты налога |
| Налоги за пользование недрами | Бонус: Ставки на различные виды полезных ископаемых установлены Кабинетом Министров в соответствии со специальной классификационной таблицей в долларах США за физическую единицу (i) для разработки полезных ископаемых — в зависимости от количества запасов, изученности, ценности и масштаба месторождений, и (ii) для разведки и поиска полезных ископаемых — в зависимости от размера лицензионной площади. В некоторых случаях могут применяться налоговые льготы Роялти: Ставки установлены (i) на добычу подземных вод – в виде фиксированных сумм (в сомах) за каждый кубический метр, в зависимости от типа и назначения воды, и (ii) на добычу других полезных ископаемых – 1-12% от стоимости химически чистого металла/выручки. В некоторых случаях могут применяться налоговые льготы |
| Другие возможные налоги | Налог на доходы юридических лиц-нерезидентов: Ставки составляют 5-10%. В некоторых случаях (в том числе в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения 17) могут применяться пониженные ставки или освобождение от уплаты налога Налог на доходы горнодобывающих и горноперерабатывающих предприятий: Ставки составляют 1-30% в зависимости от стоимости налогооблагаемого металла 18, определяемой в установленном порядке |
К основным подакцизным товарам относятся этиловый спирт, алкогольные и слабоалкогольные напитки, воды, табачные изделия и нефтепродукты. Ставки налога как для производимых в Кыргызстане, так и для импортируемых в Кыргызстан подакцизных товаров, по общему правилу, не отличаются и являются едиными. Налог на имущество взимается со зданий, помещений, сооружений, земельных участков или их частей, расположенных на территории Кыргызской Республики и находящихся в собственности/пользовании налогоплательщиков, а также передаваемых пользователям на основании договоров аренды. Кыргызская Республика заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с около 40 странами мира Деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам и олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова подлежит обложению налогом на доходы горнодобывающих и горноперерабатывающих предприятий. В этом случае применяется «нулевая» ставка налога на прибыль.
4.2. Специальные налоговые режимы
Помимо общего налогового режима, налоговая система Кыргызской Республики предусматривает ряд специальных налоговых режимов. Как правило, специальные налоговые режимы предполагают применение специального налога/ платежа взамен некоторых основных видов налогов общего налогового режима либо освобождение от или применение
пониженных ставок некоторых налогов, предусмотренных общим налоговым режимом. Возможность или необходимость применения того или иного специального налогового режима обычно обусловлена статусом субъекта, видами деятельности, которые он осуществляет, и/или его местонахождением.
| Налоговый режим/ специальный налог | Порядок применения и ставки |
|---|---|
| СЭЗ19 | За освобождение от большинства налогов, предусмотренных общим налоговым режимом, субъекты СЭЗ уплачивают сбор в размере 0.1-2% с выручки |
| УСН20 | Уплачивается единый налог по ставкам 0-8% преимущественно с выручки, взамен налога на прибыль, НДС с облагаемых поставок и налога с продаж |
| ПВТ21 | Взамен налога на прибыль, НДС с облагаемых поставок и налога с продаж, резиденты ПВТ уплачивают сбор в размере 1% с выручки |
| Патент | Базовые ставки налога для патентов устанавливаются Кабинетом Министров КР в виде фиксированных сумм (в сомах) по представлению уполномоченного налогового органа в зависимости от вида деятельности, взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж |
| Налог на электронную торговлю | Налог на деятельность в сфере электронной торговли уплачивается по ставке 2% с выручки (для собственных товаров) или с разницы между полученной от покупателя суммой выручки и выплаченной собственнику реализованных товаров денежной суммой (для чужих товаров), взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж |
| Налог на майнинг | Налог на майнинг уплачивается по ставке 10% в зависимости от объема и стоимости потребленной электроэнергии, вместо налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж |
Свободные экономические зоны. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога. Парк высоких технологий.
| Налоговый режим/ специальный налог | Порядок применения и ставки |
|---|---|
| Налог на игорную деятельность | Базовые ставки налога на игорную деятельность устанавливаются в виде фиксированных сумм (в сомах) за единицу игрового оборудования/ пункта приема ставок, а также в виде процента от разницы между выручкой и выплаченными участникам выигрышами, вместо налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж |
| Зоны торговли с особым режимом | Ставки налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом устанавливаются Кабинетом Министров КР в виде фиксированных сумм (в сомах) за одно торговое место в зависимости от заявленного объема выручки, которую планируется получить в текущем календарном году, вместо налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж |
| СФИТ «Тамчы»22 | Деятельность субъектов СФИТ «Тамчы» на территории СФИТ «Тамчы» освобождается от всех видов налогов23 |
| Налог на транзакцию24 | Транзакционная деятельность облагается налогом на транзакцию по ставке 0.1% от суммы транзакции, взамен всех остальных налогов |
4.3. Другие обязательные платежи
Помимо налогов, законодательство Кыргызской Республики предусматривает и другие виды обязательных платежей, применение которых в основном зависит от осуществляемой деятельности и/или совершаемых операций. Среди общеустановленных видов обязательных платежей, которые применяются практически ко всем субъектам бизнеса вне зависимости от сферы деятельности, следует отметить страховые взносы по государственному социальному страхованию, которые уплачиваются в Социальный Фонд КР. Основные ставки составляют 27.25%25 и 12.25% 26 от сумм выплат, начисленных работникам (в том числе иностранным), из которых 10% оплачиваются работодателями за счет работников (т.е. удерживаются из выплат работникам), а 17.25% и 2.25% соответственно оплачиваются работодателями полностью из своих собственных средств.
Специальная финансовая инвестиционная территория «Тамчы». Для субъектов СФИТ «Тамчы» вместо освобождения от налогов предположительно будут установлены сборы за регистрацию и/или деятельность на СФИТ «Тамчы», аналогичные сборам для субъектов СЭЗ и/ или резидентов ПВТ. Транзакция – это операция по перенаправлению денежных средств организацией, индивидуальным предпринимателем, филиалом/ представительством иностранной организации, зарегистрированными в Кыргызской Республике в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации, а также иностранной организацией, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике и прошедшей налоговую регистрацию без государственной регистрации по адресу банка, в котором открыт ее счет, по поручению иностранного субъекта от него или другого иностранного субъекта в адрес другого иностранного субъекта или в его адрес. Для организаций, финансируемых из государственного бюджета, недропользователей, ведущих разработку месторождений общегосударственного значения, производителей и импортеров алкогольной, табачной продукции и ГСМ, операторов сотовой связи, интернет-провайдеров, коммерческих банков, специализированных финансово-кредитных учреждений. Для остальных субъектов предпринимательства и некоммерческих организаций.
Остались вопросы?
Задайте вопрос Национальному агентству по инвестициям — поможем разобраться в правовых аспектах.
Материалы подготовлены Национальным агентством по инвестициям совместно с Baker Tilly, носят информационный характер и не являются юридической консультацией. Данные актуальны на июнь 2026 г. Перед принятием решений сверяйтесь с действующими НПА и консультируйтесь с НАИ.