Z punktu widzenia liczby podatków i wysokości stawek podatkowych, opodatkowanie w Kirgistanie jest stosunkowo atrakcyjne i komfortowe dla biznesu. Co więcej, ustawodawstwo podatkowe Republiki Kirgiskiej przewiduje różnorodne reżimy podatkowe, które są dostosowane do różnych rodzajów działalności i potrzeb. Podstawowym regulującym aktem normatywnym w dziedzinie opodatkowania jest Kodeks podatkowy KR z dnia 18 stycznia 2022 roku nr 3.
4.1. Ogólny reżim podatkowy
Podstawowym reżimem podatkowym jest tzw. ogólny reżim podatkowy, który przewiduje kilka podstawowych podatków oraz kilka dodatkowych podatków, które mogą być stosowane w zależności od rodzaju działalności lub transakcji realizowanych przez podmiot podlegający opodatkowaniu, a także od posiadania przez niego określonego majątku w własności lub w użytkowaniu.
| Podatek | Stawki |
|---|---|
| Podatek dochodowy od osób prawnych | Podstawowa stawka wynosi 10%. W niektórych przypadkach mogą być stosowane stawki „zerowe” lub zwolnienia z podatku |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | Podstawowa stawka wynosi 10%. W niektórych przypadkach mogą być stosowane obniżone stawki lub zwolnienia z podatku |
| VAT | Podstawowa stawka (w tym dla importu) wynosi 12%. W niektórych przypadkach mogą być stosowane stawki „zerowe” lub zwolnienia z podatku |
| Podatek od sprzedaży | Stawki wynoszą 1-5%. W niektórych przypadkach może być stosowane zwolnienie z podatku |
| Podatek akcyzowy | Podstawowe stawki ustalone są w formie stałych kwot (w somach) za jednostkę fizyczną towarów akcyzowych 15. W niektórych przypadkach może być stosowane zwolnienie z podatku |
| Podatek od nieruchomości | Stawki ustalone są w formie stałych kwot (w somach) za metr kwadratowy opodatkowanego majątku 16, w zależności od przeznaczenia obiektu majątkowego, jego lokalizacji oraz innych cech. W niektórych przypadkach mogą być stosowane ulgi podatkowe lub zwolnienie z podatku |
| Podatki za korzystanie z zasobów naturalnych | Bonus: Stawki na różne rodzaje surowców mineralnych ustalone są przez Radę Ministrów zgodnie ze specjalną tabelą klasyfikacyjną w dolarach amerykańskich za jednostkę fizyczną (i) dla eksploatacji surowców mineralnych – w zależności od ilości zasobów, stopnia poznania, wartości i skali złóż, oraz (ii) dla poszukiwań i rozpoznania surowców mineralnych – w zależności od wielkości powierzchni licencyjnej. W niektórych przypadkach mogą być stosowane ulgi podatkowe. Opłaty licencyjne: Stawki ustalone są (i) na wydobycie wód podziemnych – w formie stałych kwot (w somach) za każdy metr sześcienny, w zależności od typu i przeznaczenia wody, oraz (ii) na wydobycie innych surowców mineralnych – 1-12% wartości czystego chemicznie metalu/przychodu. W niektórych przypadkach mogą być stosowane ulgi podatkowe |
| Inne możliwe podatki | Podatek od dochodów osób prawnych nierezydentów: Stawki wynoszą 5-10%. W niektórych przypadkach (w tym zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania 17) mogą być stosowane obniżone stawki lub zwolnienie z podatku Podatek od dochodów przedsiębiorstw górniczych i przetwórczych: Stawki wynoszą 1-30% w zależności od wartości opodatkowanego metalu 18, ustalanej w określonym trybie |
Do głównych towarów akcyzowych należą alkohol etylowy, napoje alkoholowe i słaboalkoholowe, wody, wyroby tytoniowe oraz produkty naftowe. Stawki podatku zarówno dla towarów akcyzowych produkowanych w Kirgistanie, jak i importowanych do Kirgistanu, co do zasady, są takie same i jednolite. Podatek od nieruchomości pobierany jest od budynków, pomieszczeń, budowli, działek gruntowych lub ich części, położonych na terytorium Republiki Kirgiskiej i będących własnością/użytkowaniem podatników, a także przekazywanych użytkownikom na podstawie umów najmu. Republika Kirgiska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z około 40 krajami świata Działalność polegająca na wydobyciu i sprzedaży rud, koncentratów zawierających złoto, srebro, miedź, antymon, rtęć, wolfram i ołów, a także stopów złota i złota rafinowanego, gotowych produktów srebra, miedzi, antymonu, rtęci, wolframu i ołowiu podlega opodatkowaniu podatkiem od dochodów przedsiębiorstw górniczych i przetwórczych. W tym przypadku stosuje się „zerową” stawkę podatku dochodowego.
4.2. Specjalne reżimy podatkowe
Oprócz ogólnego reżimu podatkowego system podatkowy Republiki Kirgiskiej przewiduje szereg specjalnych reżimów podatkowych. Z reguły specjalne reżimy podatkowe zakładają stosowanie specjalnego podatku/opłaty zamiast niektórych podstawowych rodzajów podatków ogólnego reżimu podatkowego lub zwolnienie z nich bądź stosowanie
obniżonych stawek niektórych podatków przewidzianych w ogólnym reżimie podatkowym. Możliwość lub konieczność stosowania danego specjalnego reżimu podatkowego zwykle zależy od statusu podmiotu, rodzajów prowadzonej działalności i/lub jego lokalizacji.
| Reżim podatkowy/specjalny podatek | Tryb stosowania i stawki |
|---|---|
| SSE19 | Za zwolnienie z większości podatków przewidzianych w ogólnym reżimie podatkowym podmioty SSE płacą opłatę w wysokości 0,1-2% od przychodu |
| USN20 | Płaci się podatek zryczałtowany według stawek 0-8%, głównie od przychodu, zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
| PWT21 | Zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży rezydenci PWT płacą opłatę w wysokości 1% od przychodu |
| Patent | Podstawowe stawki podatku dla patentów ustala Rada Ministrów KR w formie stałych kwot (w somach) na wniosek upoważnionego organu podatkowego w zależności od rodzaju działalności, zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
| Podatek od handlu elektronicznego | Podatek od działalności w zakresie handlu elektronicznego płaci się według stawki 2% od przychodu (dla towarów własnych) lub od różnicy między kwotą przychodu otrzymaną od nabywcy a kwotą zapłaconą właścicielowi sprzedanych towarów (dla towarów cudzych), zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
| Podatek od wydobycia (miningu) | Podatek od wydobycia płaci się według stawki 10% w zależności od ilości i wartości zużytej energii elektrycznej, zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
Wolne strefy ekonomiczne. Uproszczony system podatkowy oparty na podatku zryczałtowanym. Park technologii wysokich.
| Reżim podatkowy/ podatek specjalny | Procedura stosowania i stawki |
|---|---|
| Podatek od działalności hazardowej | Podstawowe stawki podatku od działalności hazardowej ustalane są w formie stałych kwot (w somach) za jednostkę sprzętu do gier/ punkt przyjmowania zakładów, a także w formie procentu od różnicy między przychodem a wypłaconymi uczestnikom wygranymi, zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
| Strefy handlowe o specjalnym reżimie | Stawki podatku od działalności w strefach handlowych o specjalnym reżimie ustalane są przez Gabinet Ministrów KR w formie stałych kwot (w somach) za jedno miejsce handlowe w zależności od deklarowanej wielkości przychodu, który planuje się uzyskać w bieżącym roku kalendarzowym, zamiast podatku dochodowego, VAT od opodatkowanych dostaw oraz podatku od sprzedaży |
| SFIT „Tamczy”22 | Działalność podmiotów SFIT „Tamczy” na terytorium SFIT „Tamczy” jest zwolniona ze wszystkich rodzajów podatków23 |
| Podatek od transakcji24 | Działalność transakcyjna podlega opodatkowaniu podatkiem od transakcji według stawki 0,1% od kwoty transakcji, zamiast wszystkich innych podatków |
4.3. Inne obowiązkowe opłaty
Oprócz podatków, ustawodawstwo Republiki Kirgiskiej przewiduje również inne rodzaje obowiązkowych opłat, których stosowanie w głównej mierze zależy od prowadzonej działalności i/lub dokonywanych operacji. Wśród powszechnie ustanowionych rodzajów obowiązkowych opłat, które stosuje się praktycznie do wszystkich podmiotów gospodarczych niezależnie od branży, należy wymienić składki ubezpieczeniowe na państwowe ubezpieczenie społeczne, które są wpłacane do Funduszu Społecznego KR. Podstawowe stawki wynoszą 27,25%25 oraz 12,25%26 od kwot wypłat naliczonych pracownikom (w tym cudzoziemcom), z czego 10% opłacają pracodawcy kosztem pracowników (tj. potrącane z wypłat pracownikom), a 17,25% oraz 2,25% odpowiednio opłacają pracodawcy w całości ze środków własnych.
Specjalna finansowa strefa inwestycyjna „Tamczy”. Dla podmiotów SFIT „Tamczy” zamiast zwolnienia z podatków prawdopodobnie zostaną ustanowione opłaty za rejestrację i/lub działalność w SFIT „Tamczy”, analogiczne do opłat dla podmiotów SSE i/lub rezydentów PWT. Transakcja – to operacja przekierowania środków pieniężnych przez organizację, przedsiębiorcę indywidualnego, oddział/ przedstawicielstwo zagranicznej organizacji zarejestrowanej w Republice Kirgiskiej zgodnie z ustawodawstwem Republiki Kirgiskiej o rejestracji państwowej, a także zagraniczną organizację nieposiadającą stałego zakładu w Republice Kirgiskiej i podlegającą rejestracji podatkowej bez rejestracji państwowej pod adresem banku, w którym otwarte jest jej konto, na zlecenie podmiotu zagranicznego od niego lub innego podmiotu zagranicznego na rzecz innego podmiotu zagranicznego lub na jego rzecz. Dla organizacji finansowanych z budżetu państwa, użytkowników złóż prowadzących eksploatację złóż o znaczeniu ogólnokrajowym, producentów i importerów wyrobów alkoholowych, tytoniowych i paliw, operatorów telefonii komórkowej, dostawców internetu, banków komercyjnych, wyspecjalizowanych instytucji finansowo-kredytowych. Dla pozostałych podmiotów gospodarczych i organizacji non-profit.
Masz pytania?
Zadaj pytanie Narodowej Agencji ds. Inwestycji — pomożemy zrozumieć aspekty prawne.
Materiały przygotowane przez Narodową Agencję ds. Inwestycji we współpracy z Baker Tilly mają charakter informacyjny i nie stanowią porady prawnej. Dane aktualne na czerwiec 2026 r. Przed podjęciem decyzji sprawdzaj obowiązujące akty prawne i konsultuj się z NAI.