Wat betreft het aantal belastingen en de hoogte van de belastingtarieven is de belastingheffing in Kirgizië relatief aantrekkelijk en comfortabel voor het bedrijfsleven. Bovendien voorziet de belastingwetgeving van de Kirgizische Republiek in diverse belastingregimes die zijn aangepast aan verschillende soorten activiteiten en behoeften. Het belangrijkste regelgevende wettelijke kader op het gebied van belastingheffing is de Belastingcode van de KR van 18 januari 2022 nr. 3.
4.1. Algemeen belastingregime
Het belangrijkste belastingregime is het zogenaamde algemene belastingregime, dat verschillende hoofdbelastingen en enkele aanvullende belastingen omvat, die kunnen worden toegepast afhankelijk van de door de belastingplichtige uitgeoefende soorten activiteiten of transacties, evenals van het bezit of gebruik van bepaalde eigendommen.
| Belasting | Tarief |
|---|---|
| Vennootschapsbelasting | Het basistarief bedraagt 10%. In sommige gevallen kunnen een 'nul'-tarief of belastingvrijstelling worden toegepast |
| Inkomstenbelasting | Het basistarief bedraagt 10%. In sommige gevallen kunnen verlaagde tarieven of belastingvrijstellingen worden toegepast |
| BTW | Het basistarief (inclusief voor invoer) bedraagt 12%. In sommige gevallen kunnen een 'nul'-tarief of belastingvrijstelling worden toegepast |
| Verkoopbelasting | De tarieven variëren van 1-5%. In sommige gevallen kan belastingvrijstelling worden toegepast |
| Accijnsbelasting | De hoofdtarieven zijn vastgesteld als vaste bedragen (in som) per fysieke eenheid van accijnsgoederen 15. In sommige gevallen kan belastingvrijstelling worden toegepast |
| Vastgoedbelasting | De tarieven zijn vastgesteld als vaste bedragen (in som) per vierkante meter belastbaar vastgoed 16, afhankelijk van het doel van het vastgoedobject, de locatie en andere kenmerken. In sommige gevallen kunnen belastingvoordelen of vrijstellingen van belastingbetaling worden toegepast |
| Belastingen voor het gebruik van ondergrondse hulpbronnen | Bonus: De tarieven voor verschillende soorten mineralen worden vastgesteld door het Kabinet van Ministers overeenkomstig een speciale classificatietabel in Amerikaanse dollars per fysieke eenheid (i) voor de winning van mineralen – afhankelijk van de hoeveelheid reserves, de mate van onderzoek, de waarde en de omvang van de afzettingen, en (ii) voor exploratie en prospectie van mineralen – afhankelijk van de grootte van het licentiegebied. In sommige gevallen kunnen belastingvoordelen worden toegepast Royalty: De tarieven zijn vastgesteld (i) voor de winning van grondwater – als vaste bedragen (in som) per kubieke meter, afhankelijk van het type en het doel van het water, en (ii) voor de winning van andere mineralen – 1-12% van de waarde van het chemisch zuivere metaal/omzet. In sommige gevallen kunnen belastingvoordelen worden toegepast |
| Andere mogelijke belastingen | Belasting op de inkomsten van niet-residente rechtspersonen: de tarieven bedragen 5-10%. In sommige gevallen (onder andere overeenkomstig verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing 17) kunnen verlaagde tarieven of vrijstellingen van belastingheffing worden toegepast. Belasting op de inkomsten van mijnbouw- en mijnverwerkende ondernemingen: de tarieven variëren van 1-30% afhankelijk van de waarde van het belastbare metaal 18, vastgesteld volgens de voorgeschreven procedure. |
De belangrijkste accijnsgoederen omvatten ethylalcohol, alcoholische en licht alcoholische dranken, water, tabaksproducten en aardolieproducten. De belastingtarieven voor zowel in Kirgizië geproduceerde als geïmporteerde accijnsgoederen zijn in de regel gelijk en uniform. Vermogensbelasting wordt geheven op gebouwen, ruimten, constructies, grondpercelen of delen daarvan, gelegen op het grondgebied van de Kirgizische Republiek en eigendom of in gebruik van belastingplichtigen, evenals die aan gebruikers worden overgedragen op basis van huurovereenkomsten. De Kirgizische Republiek heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing gesloten met ongeveer 40 landen wereldwijd. Activiteiten met betrekking tot de winning en verkoop van ertsen, concentraten die goud, zilver, koper, antimoon, kwik, wolfraam en tin bevatten, evenals goudlegeringen en gezuiverd goud, eindproducten van zilver, koper, antimoon, kwik, wolfraam en tin zijn onderworpen aan belasting op de inkomsten van mijnbouw- en mijnverwerkende ondernemingen. In dit geval wordt het "nultarief" voor vennootschapsbelasting toegepast.
4.2. Speciale belastingregimes
Naast het algemene belastingregime voorziet het belastingstelsel van de Kirgizische Republiek in een aantal speciale belastingregimes. In de regel houden speciale belastingregimes de toepassing in van een speciale belasting/bijdrage in plaats van bepaalde hoofdtypen belastingen van het algemene belastingregime, of vrijstelling van of toepassing van
verlaagde tarieven van bepaalde belastingen voorzien in het algemene belastingregime. De mogelijkheid of noodzaak tot toepassing van een bepaald speciaal belastingregime wordt doorgaans bepaald door de status van de entiteit, de soorten activiteiten die zij uitvoert en/of haar locatie.
| Belastingregime / speciale belasting | Toepassingsprocedure en tarieven |
|---|---|
| SEZ19 | Voor vrijstelling van de meeste belastingen voorzien in het algemene belastingregime betalen entiteiten in de SEZ een heffing van 0,1-2% van de omzet. |
| USN20 | Er wordt een uniforme belasting betaald tegen tarieven van 0-8%, voornamelijk over de omzet, in plaats van vennootschapsbelasting, btw over belastbare leveringen en verkoopbelasting. |
| PVT21 | In plaats van vennootschapsbelasting, btw over belastbare leveringen en verkoopbelasting betalen PVT-residenten een heffing van 1% over de omzet. |
| Patent | De basisbelastingtarieven voor patenten worden vastgesteld door het Kabinet van Ministers van de KR als vaste bedragen (in som) op voorstel van de bevoegde belastingautoriteit, afhankelijk van het soort activiteit, in plaats van vennootschapsbelasting, btw over belastbare leveringen en verkoopbelasting. |
| Belasting op elektronische handel | De belasting op activiteiten op het gebied van elektronische handel wordt geheven tegen een tarief van 2% over de omzet (voor eigen goederen) of over het verschil tussen het van de koper ontvangen bedrag aan omzet en het aan de eigenaar van de verkochte goederen betaalde geldbedrag (voor andermans goederen), in plaats van vennootschapsbelasting, btw over belastbare leveringen en verkoopbelasting. |
| Mijnbouwbelasting | De mijnbouwbelasting wordt geheven tegen een tarief van 10% afhankelijk van het volume en de waarde van het verbruikte elektriciteitsverbruik, in plaats van vennootschapsbelasting, btw over belastbare leveringen en verkoopbelasting. |
Vrije economische zones. Vereenvoudigd belastingstelsel op basis van een uniforme belasting. Hoogtechnologiepark.
| Belastingregime/ speciale belasting | Toepassingsprocedure en tarieven |
|---|---|
| Belasting op gokactiviteiten | De basistarieven voor de belasting op gokactiviteiten worden vastgesteld als vaste bedragen (in som) per eenheid speelapparatuur/ wedpunt, evenals als een percentage van het verschil tussen de omzet en de aan deelnemers uitbetaalde winsten, in plaats van winstbelasting, btw op belastbare leveringen en omzetbelasting |
| Handelszones met een speciaal regime | De belastingtarieven voor activiteiten in handelszones met een speciaal regime worden vastgesteld door het Kabinet van Ministers van de KR als vaste bedragen (in som) per handelsplaats, afhankelijk van het opgegeven omzetvolume dat men verwacht te behalen in het lopende kalenderjaar, in plaats van winstbelasting, btw op belastbare leveringen en omzetbelasting |
| SFIT «Tamchy»22 | De activiteiten van entiteiten van SFIT «Tamchy» op het grondgebied van SFIT «Tamchy» zijn vrijgesteld van alle soorten belastingen23 |
| Transactiebelasting24 | Transactieactiviteiten worden belast met een transactiebelasting van 0,1% over het transactiebedrag, in plaats van alle andere belastingen |
4.3. Andere verplichte betalingen
Naast belastingen voorziet de wetgeving van de Kirgizische Republiek ook in andere soorten verplichte betalingen, waarvan de toepassing hoofdzakelijk afhangt van de uitgeoefende activiteiten en/of verrichte transacties. Onder de algemeen vastgestelde soorten verplichte betalingen, die praktisch op alle zakelijke entiteiten worden toegepast ongeacht de sector, dienen de verzekeringspremies voor de staats sociale verzekering te worden vermeld, die worden betaald aan het Sociaal Fonds van de KR. De hoofdtarieven bedragen 27,25%25 en 12,25%26 van de aan werknemers (inclusief buitenlandse) toegekende bedragen, waarvan 10% door werkgevers wordt betaald ten laste van de werknemers (d.w.z. ingehouden op de betalingen aan werknemers), en respectievelijk 17,25% en 2,25% volledig door werkgevers uit eigen middelen worden betaald.
Speciale financiële investeringszone «Tamchy». Voor entiteiten van SFIT «Tamchy» zullen in plaats van belastingvrijstelling vermoedelijk heffingen worden ingesteld voor registratie en/of activiteiten in SFIT «Tamchy», vergelijkbaar met heffingen voor entiteiten van SEZ en/of bewoners van PVT. Een transactie is een handeling van het doorsturen van geldmiddelen door een organisatie, individuele ondernemer, filiaal/vertegenwoordiging van een buitenlandse organisatie, geregistreerd in de Kirgizische Republiek volgens de wetgeving van de Kirgizische Republiek inzake staatsregistratie, alsmede een buitenlandse organisatie zonder vaste inrichting in de Kirgizische Republiek die belastingregistratie heeft ondergaan zonder staatsregistratie op het adres van de bank waar haar rekening is geopend, namens een buitenlandse entiteit of een andere buitenlandse entiteit aan een andere buitenlandse entiteit of aan haarzelf. Voor organisaties die gefinancierd worden uit de staatsbegroting, mijnbouwers die mijnen van nationaal belang exploiteren, producenten en importeurs van alcoholische dranken, tabaksproducten en brandstoffen, mobiele operators, internetproviders, commerciële banken, gespecialiseerde financiële kredietinstellingen. Voor overige ondernemingen en non-profitorganisaties.
Nog vragen?
Stel uw vraag aan het Nationaal Investeringsagentschap — wij helpen u met juridische aspecten.
Materialen zijn voorbereid door het Nationaal Investeringsagentschap in samenwerking met Baker Tilly, zijn informatief van aard en vormen geen juridisch advies. Gegevens zijn actueel per juni 2026. Raadpleeg de geldende wet- en regelgeving en overleg met NIA voordat u beslissingen neemt.