Dari segi jumlah cukai dan kadar cukai, percukaian di Kyrgyzstan adalah agak menarik dan selesa untuk perniagaan. Selain itu, undang-undang cukai Republik Kyrgyz menyediakan pelbagai rejim cukai yang disesuaikan dengan pelbagai jenis aktiviti dan keperluan. Akta perundangan utama yang mengawal bidang percukaian ialah Kod Cukai KR bertarikh 18 Januari 2022 nombor 3.
4.1. Rejim cukai umum
Rejim cukai utama dikenali sebagai rejim cukai umum, yang merangkumi beberapa cukai utama dan beberapa cukai tambahan yang boleh dikenakan bergantung pada jenis aktiviti atau transaksi yang dijalankan oleh subjek cukai, serta pemilikan atau penggunaan harta tertentu.
| Cukai | Kadar |
|---|---|
| Cukai ke atas keuntungan | Kadar utama adalah 10%. Dalam beberapa kes, kadar "sifar" atau pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai pendapatan | Kadar utama adalah 10%. Dalam beberapa kes, kadar yang dikurangkan atau pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai nilai tambah (VAT) | Kadar utama (termasuk untuk import) adalah 12%. Dalam beberapa kes, kadar "sifar" atau pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai jualan | Kadar adalah antara 1-5%. Dalam beberapa kes, pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai eksais | Kadar utama ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam сом) bagi setiap unit fizikal barang yang dikenakan cukai eksais 15. Dalam beberapa kes, pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai harta | Kadar ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam сом) bagi setiap meter persegi harta yang dikenakan cukai 16, bergantung pada tujuan harta, lokasi dan ciri-ciri lain. Dalam beberapa kes, keistimewaan cukai atau pengecualian cukai boleh dikenakan |
| Cukai penggunaan sumber mineral | Bonus: Kadar untuk pelbagai jenis mineral ditetapkan oleh Kabinet Menteri mengikut jadual klasifikasi khas dalam dolar AS bagi setiap unit fizikal (i) untuk pengeluaran mineral — bergantung pada jumlah simpanan, tahap kajian, nilai dan skala tapak, dan (ii) untuk penerokaan dan pencarian mineral — bergantung pada saiz kawasan lesen. Dalam beberapa kes, keistimewaan cukai boleh dikenakan Royalti: Kadar ditetapkan (i) untuk pengambilan air bawah tanah – dalam bentuk jumlah tetap (dalam сом) bagi setiap meter padu, bergantung pada jenis dan tujuan air, dan (ii) untuk pengambilan mineral lain – 1-12% daripada nilai logam tulen/hasil jualan. Dalam beberapa kes, keistimewaan cukai boleh dikenakan |
| Cukai lain yang mungkin dikenakan | Cukai ke atas pendapatan entiti korporat bukan pemastautin: Kadar adalah 5-10%. Dalam beberapa kes (termasuk mengikut perjanjian pengelakan cukai berganda 17) kadar yang dikurangkan atau pengecualian cukai mungkin dikenakan. Cukai ke atas pendapatan perusahaan perlombongan dan pemprosesan perlombongan: Kadar adalah 1-30% bergantung pada nilai logam yang dikenakan cukai 18, yang ditentukan mengikut prosedur yang ditetapkan |
Barangan utama yang dikenakan cukai eksais termasuk alkohol etil, minuman beralkohol dan minuman beralkohol ringan, air, produk tembakau dan produk petroleum. Kadar cukai bagi barangan eksais yang dihasilkan di Kyrgyzstan dan yang diimport ke Kyrgyzstan, secara amnya, adalah sama dan seragam. Cukai harta dikenakan ke atas bangunan, premis, struktur, tanah atau bahagian mereka yang terletak di wilayah Republik Kyrgyz dan dimiliki/digunakan oleh pembayar cukai, serta yang diserahkan kepada pengguna berdasarkan kontrak sewa. Republik Kyrgyz telah menandatangani perjanjian pengelakan cukai berganda dengan kira-kira 40 negara di dunia. Aktiviti perlombongan dan penjualan bijih, konsentrat yang mengandungi emas, perak, tembaga, antimoni, merkuri, tungsten dan timah, serta aloi emas dan emas yang ditapis, produk siap perak, tembaga, antimoni, merkuri, tungsten dan timah tertakluk kepada cukai ke atas pendapatan perusahaan perlombongan dan pemprosesan perlombongan. Dalam kes ini, kadar cukai keuntungan "sifar" digunakan.
4.2. Rejim cukai khas
Selain daripada rejim cukai umum, sistem cukai Republik Kyrgyz menyediakan beberapa rejim cukai khas. Secara amnya, rejim cukai khas melibatkan penggunaan cukai/ bayaran khas sebagai pengganti beberapa jenis cukai utama dalam rejim cukai umum atau pengecualian atau penggunaan
kadar cukai yang dikurangkan bagi beberapa cukai yang ditetapkan dalam rejim cukai umum. Kemungkinan atau keperluan untuk menggunakan satu atau lain rejim cukai khas biasanya ditentukan oleh status subjek, jenis aktiviti yang dijalankan, dan/atau lokasinya.
| Rejim cukai/ cukai khas | Prosedur penggunaan dan kadar |
|---|---|
| SEZ19 | Sebagai pertukaran pengecualian daripada kebanyakan cukai yang ditetapkan dalam rejim cukai umum, subjek SEZ membayar yuran sebanyak 0.1-2% daripada hasil jualan |
| USN20 | Cukai tunggal dikenakan pada kadar 0-8% terutamanya daripada hasil jualan, sebagai pengganti cukai keuntungan, VAT ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
| PVT21 | Sebagai pengganti cukai keuntungan, VAT ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan, pemastautin PVT membayar yuran sebanyak 1% daripada hasil jualan |
| Paten | Kadar asas cukai untuk paten ditetapkan oleh Kabinet Menteri KR dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) berdasarkan cadangan badan cukai yang diberi kuasa bergantung pada jenis aktiviti, sebagai pengganti cukai keuntungan, VAT ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
| Cukai perdagangan elektronik | Cukai ke atas aktiviti perdagangan elektronik dibayar pada kadar 2% daripada hasil jualan (bagi barangan sendiri) atau daripada perbezaan antara jumlah hasil jualan yang diterima daripada pembeli dan jumlah wang yang dibayar kepada pemilik barangan yang dijual (bagi barangan orang lain), sebagai pengganti cukai keuntungan, VAT ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
| Cukai perlombongan | Cukai perlombongan dibayar pada kadar 10% bergantung pada jumlah dan nilai elektrik yang digunakan, sebagai pengganti cukai keuntungan, VAT ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
Zon ekonomi bebas. Sistem cukai mudah berdasarkan cukai tunggal. Taman teknologi tinggi.
| Rejim cukai/ cukai khas | Prosedur penggunaan dan kadar |
|---|---|
| Cukai ke atas aktiviti perjudian | Kadar asas cukai ke atas aktiviti perjudian ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) bagi setiap unit peralatan permainan/ tempat penerimaan pertaruhan, serta dalam bentuk peratusan daripada perbezaan antara hasil dan kemenangan yang dibayar kepada peserta, sebagai pengganti cukai keuntungan, Cukai Nilai Tambah (Cukai GST) ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
| Zon perdagangan dengan rejim khas | Kadar cukai ke atas aktiviti di zon perdagangan dengan rejim khas ditetapkan oleh Kabinet Menteri KR dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) bagi setiap tempat perdagangan bergantung pada jumlah hasil yang diisytiharkan yang dirancang untuk diperoleh dalam tahun kalendar semasa, sebagai pengganti cukai keuntungan, Cukai Nilai Tambah ke atas bekalan yang dikenakan cukai dan cukai jualan |
| SFIT «Tamchy»22 | Aktiviti subjek SFIT «Tamchy» di wilayah SFIT «Tamchy» dikecualikan daripada semua jenis cukai23 |
| Cukai transaksi24 | Aktiviti transaksi dikenakan cukai transaksi pada kadar 0.1% daripada jumlah transaksi, sebagai pengganti semua cukai lain |
4.3. Bayaran wajib lain
Selain cukai, perundangan Republik Kyrgyzstan juga menetapkan jenis bayaran wajib lain, yang penggunaannya bergantung terutamanya pada aktiviti yang dijalankan dan/atau operasi yang dilakukan. Antara jenis bayaran wajib yang umum digunakan dan dikenakan hampir kepada semua subjek perniagaan tanpa mengira bidang aktiviti, adalah caruman insurans sosial negara yang dibayar kepada Dana Sosial KR. Kadar utama adalah 27.25%25 dan 12.25%26 daripada jumlah bayaran yang diberikan kepada pekerja (termasuk pekerja asing), di mana 10% dibayar oleh majikan atas kos pekerja (iaitu ditolak daripada bayaran kepada pekerja), dan 17.25% dan 2.25% masing-masing dibayar sepenuhnya oleh majikan daripada dana mereka sendiri.
Wilayah Pelaburan Kewangan Khas «Tamchy». Bagi subjek SFIT «Tamchy», sebagai pengganti pengecualian cukai, kemungkinan akan dikenakan bayaran pendaftaran dan/atau aktiviti di SFIT «Tamchy», serupa dengan bayaran untuk subjek SEZ dan/atau penduduk PVT. Transaksi adalah operasi pemindahan dana oleh organisasi, usahawan individu, cawangan/pejabat perwakilan organisasi asing yang berdaftar di Republik Kyrgyzstan mengikut perundangan Republik Kyrgyzstan mengenai pendaftaran negara, serta organisasi asing yang tidak mempunyai institusi tetap di Republik Kyrgyzstan dan telah menjalani pendaftaran cukai tanpa pendaftaran negara di alamat bank di mana akaunnya dibuka, atas arahan subjek asing dari dirinya atau subjek asing lain kepada subjek asing lain atau kepadanya. Untuk organisasi yang dibiayai dari bajet negara, pengguna sumber mineral yang menjalankan pembangunan deposit berskala negara, pengeluar dan pengimport produk alkohol, tembakau dan bahan bakar petroleum, pengendali rangkaian mudah alih, penyedia internet, bank komersial, institusi kewangan-kredit khusus. Untuk subjek perniagaan lain dan organisasi bukan keuntungan.
Ada soalan?
Ajukan soalan kepada Agensi Nasional Pelaburan — kami akan membantu memahami aspek undang-undang.
Bahan disediakan oleh Agensi Nasional Pelaburan bersama Baker Tilly, bersifat maklumat dan bukan nasihat undang-undang. Data sah pada Jun 2026. Sila rujuk peraturan semasa dan dapatkan nasihat dari NAi sebelum membuat keputusan.