세금의 수와 세율 측면에서 키르기스스탄의 과세는 비교적 매력적이고 비즈니스에 편리합니다. 더욱이, 키르기스 공화국의 세법은 다양한 활동 유형과 필요에 맞춘 다양한 세금 제도를 규정하고 있습니다. 과세 분야의 주요 규제 법적 행위는 2022년 1월 18일자 제3호 키르기스 공화국 세법입니다.
4.1. 일반 세금 제도
주요 세금 제도는 이른바 일반 세금 제도로, 이는 몇 가지 주요 세금과 추가 세금을 포함하며, 과세 대상 주체가 수행하는 활동 유형이나 거래, 그리고 특정 자산의 소유 또는 사용 여부에 따라 적용될 수 있습니다.
| 세금 | 세율 |
|---|---|
| 법인세 | 기본 세율은 10%입니다. 일부 경우에는 '0%' 세율 또는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 소득세 | 기본 세율은 10%입니다. 일부 경우에는 감면 세율 또는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 부가가치세 | 기본 세율(수입 포함)은 12%입니다. 일부 경우에는 '0%' 세율 또는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 판매세 | 세율은 1-5%입니다. 일부 경우에는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 주세 | 주요 세율은 주세 대상 상품의 물리적 단위당 고정 금액(솜화)으로 정해져 있습니다. 일부 경우에는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 재산세 | 세율은 과세 대상 재산의 용도, 위치 및 기타 특성에 따라 평방미터당 고정 금액(솜화)으로 정해져 있습니다. 일부 경우에는 세금 감면 또는 면세가 적용될 수 있습니다. |
| 지하자원 사용세 | 보너스: 다양한 광물 유형에 대한 세율은 특별 분류표에 따라 미화 단위로 각 물리적 단위(i)별로 각광물 개발에 대해 매장량, 조사 정도, 가치 및 광상 규모에 따라, 탐사 및 조사에 대해서는 면허 구역 크기에 따라 각광물 개발에 대해 내각에서 정합니다. 일부 경우에는 세금 감면이 적용될 수 있습니다. 로열티: 세율은 (i) 지하수 채취에 대해 물 유형 및 용도에 따라 각 입방미터당 고정 금액(솜화)으로, (ii) 기타 광물 채취에 대해 화학적 순수 금속/수익의 1-12%로 정해져 있습니다. 일부 경우에는 세금 감면이 적용될 수 있습니다. |
| 기타 가능한 세금 | 비거주 법인의 소득세: 세율은 5-10%입니다. 일부 경우(이중과세방지협약 17에 따라)에는 감면 세율 또는 면세가 적용될 수 있습니다. 광산 및 광물 가공 기업의 소득세: 세율은 과세 대상 금속 18의 가치에 따라 1-30%로 정해지며, 이는 정해진 절차에 따라 산정됩니다. |
주요 주세 대상 품목에는 에틸 알코올, 주류 및 저알코올 음료, 생수, 담배 제품 및 석유 제품이 포함됩니다. 키르기스스탄에서 생산되거나 수입되는 주세 대상 품목에 대한 세율은 일반적으로 동일하며 통일되어 있습니다. 재산세는 키르기스스탄 공화국 영토 내에 위치하고 납세자의 소유 또는 사용에 속하는 건물, 공간, 구조물, 토지 구획 또는 그 일부에 부과되며, 임대 계약에 따라 사용자에게 이전되는 경우에도 적용됩니다. 키르기스스탄 공화국은 전 세계 약 40개국과 이중과세방지협약을 체결하였습니다. 금, 은, 구리, 안티몬, 수은, 텅스텐 및 주석을 포함하는 광석, 농축물의 채굴 및 판매 활동과 금 합금 및 정련 금, 완제품 은, 구리, 안티몬, 수은, 텅스텐 및 주석에 대해서는 광산 및 광물 가공 기업 소득세가 부과됩니다. 이 경우 이익에 대한 '0%' 세율이 적용됩니다.
4.2. 특별 세제 제도
일반 세제 제도 외에도 키르기스스탄 공화국의 세제 시스템은 여러 특별 세제 제도를 규정하고 있습니다. 일반적으로 특별 세제 제도는 일반 세제 제도의 일부 주요 세금을 대체하는 특별 세금/부담금의 적용 또는 일부 세금에 대한 면제 또는 감면 세율 적용을 포함합니다.
일부 세금에 대한 감면 세율 적용은 일반 세제 제도에 규정되어 있습니다. 특정 특별 세제 제도의 적용 가능성 또는 필요성은 보통 주체의 지위, 수행하는 활동 유형 및/또는 소재지에 따라 결정됩니다.
| 세제 제도/특별 세금 | 적용 절차 및 세율 |
|---|---|
| 특별 경제 구역(SEZ)19 | 일반 세제 제도에 규정된 대부분의 세금 면제를 대가로 SEZ 주체는 매출액의 0.1-2%에 해당하는 부담금을 납부합니다. |
| 단일세 제도(УСН)20 | 주로 매출액을 기준으로 0-8%의 단일세를 납부하며, 이는 이익세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
| 고급 기술 공원(PVT)21 | 이익세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체하여 PVT 거주자는 매출액의 1%에 해당하는 부담금을 납부합니다. |
| 특허 | 특허에 대한 기본 세율은 키르기스스탄 공화국 각료회의가 권한 있는 세무 기관의 제안에 따라 활동 유형에 따라 고정 금액(솜화)으로 정하며, 이는 이익세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
| 전자 상거래 세금 | 전자 상거래 활동에 대한 세금은 매출액(자체 상품의 경우) 또는 구매자로부터 받은 매출액과 판매된 상품 소유자에게 지급한 금액의 차액(타인 상품의 경우)에 대해 2% 세율로 납부하며, 이는 이익세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
| 채굴 세금 | 채굴 세금은 소비된 전력량 및 가치에 따라 10% 세율로 납부하며, 이는 이익세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
자유 경제 구역. 단일세 기반의 간소화 세제 제도. 첨단 기술 공원.
| 세금 제도/특별 세금 | 적용 절차 및 세율 |
|---|---|
| 도박 활동에 대한 세금 | 도박 활동에 대한 기본 세율은 게임 장비 단위/베팅 접수 지점당 고정 금액(솜화) 및 수익과 참가자에게 지급된 당첨금의 차액에 대한 비율로 설정되며, 이는 법인세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
| 특별 규제 무역 구역 | 특별 규제 무역 구역 내 활동에 대한 세율은 해당 연도에 예상되는 매출액에 따라 무역 장소당 고정 금액(솜화)으로 키르기스스탄 공화국 각료회의에서 정하며, 이는 법인세, 과세 공급에 대한 부가가치세 및 판매세를 대체합니다. |
| 특별 금융 투자 구역 «탐치»22 | 특별 금융 투자 구역 «탐치» 내에서의 «탐치» 특별 금융 투자 구역 주체들의 활동은 모든 종류의 세금에서 면제됩니다23 |
| 거래세24 | 거래 활동은 거래 금액의 0.1% 세율로 거래세가 부과되며, 이는 다른 모든 세금을 대체합니다. |
4.3. 기타 의무 납부금
세금 외에도 키르기스스탄 공화국 법률은 주로 수행되는 활동 및/또는 거래에 따라 적용되는 기타 의무 납부금을 규정하고 있습니다. 거의 모든 사업 주체에 적용되는 일반적인 의무 납부금 중에는 키르기스스탄 사회기금에 납부되는 국가 사회 보험료가 있으며, 주요 세율은 근로자(외국인 포함)에게 지급된 금액의 27.25%25 및 12.25%26로, 이 중 10%는 근로자 급여에서 원천 징수되어 고용주가 납부하며, 17.25% 및 2.25%는 고용주가 전액 자체 자금으로 납부합니다.
특별 금융 투자 구역 «탐치». «탐치» 특별 금융 투자 구역 주체에 대해서는 세금 면제 대신 자유경제구역 주체 및 IT파크 거주자에 대한 수수료와 유사한 등록 및/또는 활동 수수료가 부과될 예정입니다. 거래란 키르기스스탄 공화국 법률에 따른 국가 등록을 받은 조직, 개인 사업자, 외국 조직의 지사/대표부, 그리고 키르기스스탄 내 고정 사업장이 없으나 은행 계좌가 개설된 은행 주소에서 세무 등록을 마친 외국 조직이 외국 주체의 위임에 따라 자금 이체를 수행하는 행위를 의미합니다. 국가 예산에서 자금을 받는 조직, 국가 중요 광산 개발 사업자, 주류, 담배 제품 및 연료유 제조업체 및 수입업체, 이동통신 사업자, 인터넷 제공업체, 상업 은행, 전문 금융 신용 기관에 적용됩니다. 기타 사업체 및 비영리 조직에 대해서도 적용됩니다.
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