Dal punto di vista del numero di imposte e delle aliquote fiscali, la tassazione in Kirghizistan è relativamente attraente e confortevole per le imprese. Inoltre, la legislazione fiscale della Repubblica del Kirghizistan prevede diversi regimi fiscali, adattati a vari tipi di attività e necessità. Il principale atto normativo regolatore nel campo della tassazione è il Codice Tributario della RK del 18 gennaio 2022 n. 3.
4.1. Regime fiscale generale
Il regime fiscale principale è il cosiddetto regime fiscale generale, che prevede diverse imposte principali e alcune imposte aggiuntive, che possono essere applicate a seconda dei tipi di attività o transazioni svolte dal soggetto passivo d'imposta, nonché dalla presenza in proprietà o in uso di determinati beni.
| Imposta | Aliquote |
|---|---|
| Imposta sul reddito d'impresa | L'aliquota principale è del 10%. In alcuni casi possono essere applicate aliquote "zero" o esenzioni fiscali |
| Imposta sul reddito delle persone fisiche | L'aliquota principale è del 10%. In alcuni casi possono essere applicate aliquote ridotte o esenzioni fiscali |
| IVA | L'aliquota principale (compresa per l'importazione) è del 12%. In alcuni casi possono essere applicate aliquote "zero" o esenzioni fiscali |
| Imposta sulle vendite | Le aliquote variano dall'1% al 5%. In alcuni casi può essere applicata l'esenzione fiscale |
| Accisa | Le aliquote principali sono stabilite sotto forma di importi fissi (in som) per unità fisica di misura dei beni soggetti ad accisa 15. In alcuni casi può essere applicata l'esenzione fiscale |
| Imposta patrimoniale | Le aliquote sono stabilite sotto forma di importi fissi (in som) per metro quadrato di bene imponibile 16, a seconda della destinazione dell'oggetto patrimoniale, della sua ubicazione e di altre caratteristiche. In alcuni casi possono essere applicate agevolazioni fiscali o esenzioni dal pagamento dell'imposta |
| Tasse per l'uso delle risorse minerarie | Bonus: Le aliquote per vari tipi di risorse minerarie sono stabilite dal Gabinetto dei Ministri in conformità con una tabella classificatoria speciale in dollari USA per unità fisica (i) per lo sfruttamento delle risorse minerarie – in base alla quantità delle riserve, al grado di studio, al valore e alla scala dei giacimenti, e (ii) per l'esplorazione e la ricerca delle risorse minerarie – in base alla dimensione dell'area di licenza. In alcuni casi possono essere applicate agevolazioni fiscali Royalty: Le aliquote sono stabilite (i) per l'estrazione di acque sotterranee – sotto forma di importi fissi (in som) per ogni metro cubo, a seconda del tipo e della destinazione dell'acqua, e (ii) per l'estrazione di altre risorse minerarie – dall'1% al 12% del valore del metallo chimicamente puro/ricavi. In alcuni casi possono essere applicate agevolazioni fiscali |
| Altre imposte possibili | Imposta sul reddito delle persone giuridiche non residenti: le aliquote variano dal 5 al 10%. In alcuni casi (compresi quelli previsti dagli accordi per evitare la doppia imposizione 17) possono essere applicate aliquote ridotte o esenzioni dall'imposta. Imposta sul reddito delle imprese minerarie e di lavorazione mineraria: le aliquote variano dall'1 al 30% a seconda del valore del metallo tassabile 18, determinato secondo le modalità stabilite. |
I principali beni soggetti ad accisa includono alcol etilico, bevande alcoliche e a basso contenuto alcolico, acque, prodotti del tabacco e prodotti petroliferi. Le aliquote fiscali per i beni soggetti ad accisa prodotti in Kirghizistan e per quelli importati in Kirghizistan, di norma, non differiscono e sono unificate. L'imposta patrimoniale è riscossa su edifici, locali, strutture, terreni o loro parti situati nel territorio della Repubblica del Kirghizistan e di proprietà/uso dei contribuenti, nonché trasferiti agli utenti sulla base di contratti di locazione. La Repubblica del Kirghizistan ha stipulato accordi per evitare la doppia imposizione con circa 40 paesi nel mondo. L'attività di estrazione e vendita di minerali, concentrati contenenti oro, argento, rame, antimonio, mercurio, tungsteno e stagno, nonché leghe d'oro e oro raffinato, prodotti finiti di argento, rame, antimonio, mercurio, tungsteno e stagno è soggetta all'imposta sul reddito delle imprese minerarie e di lavorazione mineraria. In questo caso si applica un'aliquota "zero" sull'imposta sul reddito.
4.2. Regimi fiscali speciali
Oltre al regime fiscale generale, il sistema fiscale della Repubblica del Kirghizistan prevede una serie di regimi fiscali speciali. Di norma, i regimi fiscali speciali prevedono l'applicazione di un'imposta/pagamento speciale in sostituzione di alcune principali tipologie di imposte del regime fiscale generale oppure l'esenzione o l'applicazione
di aliquote ridotte di alcune imposte previste dal regime fiscale generale. La possibilità o necessità di applicare un determinato regime fiscale speciale è solitamente determinata dallo status del soggetto, dai tipi di attività svolte e/o dalla sua ubicazione.
| Regime fiscale/imposta speciale | Modalità di applicazione e aliquote |
|---|---|
| ZES19 | Per l'esenzione dalla maggior parte delle imposte previste dal regime fiscale generale, i soggetti delle ZES pagano un contributo pari allo 0,1-2% del fatturato |
| SSN20 | Si paga un'imposta unica con aliquote dallo 0 all'8%, prevalentemente sul fatturato, in sostituzione dell'imposta sul reddito, dell'IVA sulle forniture tassabili e dell'imposta sulle vendite |
| PVT21 | In sostituzione dell'imposta sul reddito, dell'IVA sulle forniture tassabili e dell'imposta sulle vendite, i residenti del PVT pagano un contributo pari all'1% del fatturato |
| Patente | Le aliquote base dell'imposta per le patenti sono stabilite dal Gabinetto dei Ministri della KR sotto forma di importi fissi (in som) su proposta dell'autorità fiscale competente a seconda del tipo di attività, in sostituzione dell'imposta sul reddito, dell'IVA sulle forniture tassabili e dell'imposta sulle vendite |
| Imposta sul commercio elettronico | L'imposta sull'attività nel settore del commercio elettronico è pagata con un'aliquota del 2% sul fatturato (per i beni propri) o sulla differenza tra l'importo del fatturato ricevuto dall'acquirente e l'importo pagato al proprietario dei beni venduti (per beni di terzi), in sostituzione dell'imposta sul reddito, dell'IVA sulle forniture tassabili e dell'imposta sulle vendite |
| Imposta sul mining | L'imposta sul mining è pagata con un'aliquota del 10% a seconda del volume e del valore dell'energia elettrica consumata, in sostituzione dell'imposta sul reddito, dell'IVA sulle forniture tassabili e dell'imposta sulle vendite |
Zone economiche speciali. Sistema fiscale semplificato basato su un'imposta unica. Parco delle alte tecnologie.
| Regime fiscale/ tassa speciale | Procedura di applicazione e aliquote |
|---|---|
| Imposta sulle attività di gioco d'azzardo | Le aliquote di base dell'imposta sulle attività di gioco d'azzardo sono stabilite sotto forma di importi fissi (in som) per unità di apparecchiatura da gioco/punto di accettazione scommesse, nonché come percentuale sulla differenza tra il ricavo e le vincite pagate ai partecipanti, in sostituzione dell'imposta sul reddito, IVA sulle forniture imponibili e imposta sulle vendite |
| Zone commerciali con regime speciale | Le aliquote dell'imposta sulle attività nelle zone commerciali con regime speciale sono stabilite dal Gabinetto dei Ministri della Repubblica del Kirghizistan sotto forma di importi fissi (in som) per un posto di commercio, a seconda del volume di ricavi dichiarato che si prevede di ottenere nell'anno solare corrente, in sostituzione dell'imposta sul reddito, IVA sulle forniture imponibili e imposta sulle vendite |
| SFIT «Tamchy»22 | Le attività dei soggetti SFIT «Tamchy» nel territorio di SFIT «Tamchy» sono esenti da tutti i tipi di imposte23 |
| Imposta sulle transazioni24 | L'attività transazionale è soggetta all'imposta sulle transazioni con un'aliquota dello 0,1% sull'importo della transazione, in sostituzione di tutte le altre imposte |
4.3. Altri pagamenti obbligatori
Oltre alle imposte, la legislazione della Repubblica del Kirghizistan prevede altri tipi di pagamenti obbligatori, la cui applicazione dipende principalmente dall'attività svolta e/o dalle operazioni effettuate. Tra i tipi di pagamenti obbligatori generalmente stabiliti, applicabili praticamente a tutti i soggetti economici indipendentemente dal settore di attività, si devono menzionare i contributi assicurativi per l'assicurazione sociale statale, che sono versati al Fondo Sociale della Repubblica del Kirghizistan. Le aliquote principali sono pari al 27,25%25 e al 12,25%26 delle somme pagate e accantonate ai lavoratori (compresi gli stranieri), di cui il 10% è pagato dai datori di lavoro a carico dei lavoratori (cioè trattenuto dalle retribuzioni dei lavoratori), mentre il 17,25% e il 2,25% rispettivamente sono interamente a carico dei datori di lavoro con fondi propri.
Territorio speciale finanziario di investimento «Tamchy». Per i soggetti SFIT «Tamchy», invece dell'esenzione fiscale, presumibilmente saranno stabilite tasse per la registrazione e/o l'attività nel SFIT «Tamchy», analoghe alle tasse per i soggetti delle zone economiche speciali e/o i residenti del Parco Tecnologico. Transazione – è un'operazione di trasferimento di fondi da parte di un'organizzazione, imprenditore individuale, filiale/ufficio di rappresentanza di un'organizzazione straniera registrata nella Repubblica del Kirghizistan secondo la legislazione della Repubblica del Kirghizistan sulla registrazione statale, nonché di un'organizzazione straniera senza stabile organizzazione nella Repubblica del Kirghizistan e che ha effettuato la registrazione fiscale senza registrazione statale presso la banca dove è aperto il suo conto, su incarico di un soggetto straniero da lui o da un altro soggetto straniero a favore di un altro soggetto straniero o a suo favore. Per le organizzazioni finanziate dal bilancio statale, gli utilizzatori di risorse minerarie che sviluppano giacimenti di importanza nazionale, i produttori e importatori di prodotti alcolici, tabacco e carburanti, gli operatori di telefonia mobile, i fornitori di servizi internet, le banche commerciali, gli istituti finanziari e creditizi specializzati. Per gli altri soggetti imprenditoriali e le organizzazioni non commerciali.
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I materiali sono preparati dall'Agenzia Nazionale per gli Investimenti in collaborazione con Baker Tilly, hanno carattere informativo e non costituiscono consulenza legale. I dati sono aggiornati a giugno 2026. Prima di prendere decisioni, verifica la normativa vigente e consulta l'ANI.