Bagian panduan
Isi bab
Isi bab
Sistem pajak dan tarif, rezim khusus, regulasi bea cukai.
Dari segi jumlah pajak dan besaran tarif pajak, perpajakan di Kyrgyzstan relatif menarik dan nyaman bagi bisnis. Selain itu, undang-undang perpajakan Republik Kyrgyz menyediakan berbagai rezim pajak yang disesuaikan dengan berbagai jenis kegiatan dan kebutuhan. Peraturan hukum utama yang mengatur bidang perpajakan adalah Kode Pajak KR tanggal 18 Januari 2022 No. 3.
4.1.Rezim Pajak Umum
Rezim pajak utama adalah yang disebut rezim pajak umum, yang mencakup beberapa pajak utama dan beberapa pajak tambahan yang dapat diterapkan tergantung pada jenis kegiatan atau transaksi yang dilakukan oleh subjek pajak, serta kepemilikan atau penggunaan properti tertentu.
| Pajak | Tarif |
|---|---|
| Pajak Penghasilan | TarifTarif utama adalah 10%. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan tarif "nol" atau pembebasan pajak |
| Pajak Penghasilan Pribadi | TarifTarif utama adalah 10%. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan tarif yang lebih rendah atau pembebasan pajak |
| PPN | TarifTarif utama (termasuk untuk impor) adalah 12%. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan tarif "nol" atau pembebasan pajak |
| Pajak Penjualan | TarifTarif berkisar antara 1-5%. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan pembebasan pajak |
| Pajak Cukai | TarifTarif utama ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) per satuan fisik barang kena cukai 15. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan pembebasan pajak |
| Pajak Properti | TarifTarif ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) per meter persegi properti kena pajak 16, tergantung pada tujuan objek properti, lokasinya, dan karakteristik lainnya. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan insentif pajak atau pembebasan pajak |
| Pajak atas Pemanfaatan Sumber Daya Alam | TarifBonus: Tarif untuk berbagai jenis sumber daya alam ditetapkan oleh Kabinet Menteri sesuai dengan tabel klasifikasi khusus dalam dolar AS per satuan fisik (i) untuk pengembangan sumber daya alam — tergantung pada jumlah cadangan, tingkat penelitian, nilai, dan skala deposit, dan (ii) untuk eksplorasi dan pencarian sumber daya alam — tergantung pada luas area lisensi. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan insentif pajak Royalti: Tarif ditetapkan (i) untuk ekstraksi air tanah – dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) per meter kubik, tergantung pada jenis dan tujuan air, dan (ii) untuk ekstraksi sumber daya alam lainnya – 1-12% dari nilai logam murni/pendapatan. Dalam beberapa kasus dapat diterapkan insentif pajak |
| Pajak lain yang mungkin berlaku | TarifPajak atas penghasilan badan hukum non-residen: Tarifnya adalah 5-10%. Dalam beberapa kasus (termasuk sesuai dengan perjanjian penghindaran pajak berganda 17) dapat diterapkan tarif yang lebih rendah atau pembebasan dari pembayaran pajak Pajak atas penghasilan perusahaan pertambangan dan pengolahan mineral: Tarifnya adalah 1-30% tergantung pada nilai logam kena pajak 18, yang ditentukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku |
Barang-barang utama yang dikenai cukai meliputi alkohol etil, minuman beralkohol dan beralkohol rendah, air, produk tembakau, dan produk minyak bumi. Tarif pajak untuk barang kena cukai yang diproduksi di Kyrgyzstan maupun yang diimpor ke Kyrgyzstan, pada umumnya, tidak berbeda dan bersifat tunggal.
Pajak atas properti dikenakan pada bangunan, ruangan, konstruksi, lahan atau bagian-bagiannya yang terletak di wilayah Republik Kyrgyz dan dimiliki/digunakan oleh wajib pajak, serta yang diserahkan kepada pengguna berdasarkan kontrak sewa. Republik Kyrgyz telah menandatangani perjanjian penghindaran pajak berganda dengan sekitar 40 negara di dunia Kegiatan penambangan dan penjualan bijih, konsentrat yang mengandung emas, perak, tembaga, timbal, merkuri, tungsten, dan timah, serta paduan emas dan emas murni, produk jadi perak, tembaga, timbal, merkuri, tungsten, dan timah dikenakan pajak atas penghasilan perusahaan pertambangan dan pengolahan mineral.
Dalam hal ini diterapkan tarif pajak penghasilan "nol".
4.2.Regime pajak khusus
Selain regime pajak umum, sistem pajak Republik Kyrgyz menyediakan sejumlah regime pajak khusus. Pada umumnya, regime pajak khusus mengharuskan penerapan pajak/ iuran khusus sebagai pengganti beberapa jenis pajak utama dalam regime pajak umum atau pembebasan dari atau penerapan
tarif pajak yang lebih rendah untuk beberapa pajak yang diatur dalam regime pajak umum. Kemungkinan atau kebutuhan penerapan suatu regime pajak khusus biasanya ditentukan oleh status subjek, jenis kegiatan yang dilakukannya, dan/atau lokasi subjek tersebut.
| Regime pajak/ pajak khusus | Prosedur penerapan dan tarif |
|---|---|
| KEK19 | Prosedur penerapan dan tarifSebagai pengganti pembebasan dari sebagian besar pajak yang diatur dalam regime pajak umum, subjek KEK membayar iuran sebesar 0,1-2% dari pendapatan |
| USN20 | Prosedur penerapan dan tarifDibayarkan pajak tunggal dengan tarif 0-8% terutama dari pendapatan, sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan kena pajak, dan pajak penjualan |
| PVT21 | Prosedur penerapan dan tarifSebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan kena pajak, dan pajak penjualan, penduduk PVT membayar iuran sebesar 1% dari pendapatan |
| Paten | Prosedur penerapan dan tarifTarif dasar pajak untuk paten ditetapkan oleh Kabinet Menteri KR dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) atas usulan otoritas pajak yang berwenang tergantung pada jenis kegiatan, sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan kena pajak, dan pajak penjualan |
| Pajak perdagangan elektronik | Prosedur penerapan dan tarifPajak atas kegiatan di bidang perdagangan elektronik dibayarkan dengan tarif 2% dari pendapatan (untuk barang milik sendiri) atau dari selisih antara jumlah pendapatan yang diterima dari pembeli dan jumlah uang yang dibayarkan kepada pemilik barang yang dijual (untuk barang milik pihak lain), sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan kena pajak, dan pajak penjualan |
| Pajak penambangan | Prosedur penerapan dan tarifPajak penambangan dibayarkan dengan tarif 10% tergantung pada volume dan nilai listrik yang dikonsumsi, sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan kena pajak, dan pajak penjualan |
Zona ekonomi bebas. Sistem pajak sederhana berdasarkan pajak tunggal. Taman teknologi tinggi.
| Rezim pajak/ pajak khusus | Prosedur penerapan dan tarif |
|---|---|
| Pajak atas kegiatan perjudian | Prosedur penerapan dan tarifTarif dasar pajak atas kegiatan perjudian ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) per unit peralatan permainan/ titik penerimaan taruhan, serta dalam bentuk persentase dari selisih antara pendapatan dan kemenangan yang dibayarkan kepada peserta, sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan yang dikenai pajak, dan pajak penjualan |
| Zona perdagangan dengan rezim khusus | Prosedur penerapan dan tarifTarif pajak atas kegiatan di zona perdagangan dengan rezim khusus ditetapkan oleh Kabinet Menteri KR dalam bentuk jumlah tetap (dalam som) per satu tempat perdagangan tergantung pada volume pendapatan yang dinyatakan, yang direncanakan akan diperoleh dalam tahun kalender berjalan, sebagai pengganti pajak penghasilan, PPN atas penyerahan yang dikenai pajak, dan pajak penjualan |
| SFIT «Tamchy»22 | Prosedur penerapan dan tarifKegiatan subjek SFIT «Tamchy» di wilayah SFIT «Tamchy» dibebaskan dari semua jenis pajak23 |
| Pajak transaksi24 | Prosedur penerapan dan tarifKegiatan transaksi dikenai pajak transaksi dengan tarif 0,1% dari jumlah transaksi, sebagai pengganti semua pajak lainnya |
4.3.Pembayaran wajib lainnya
Selain pajak, peraturan perundang-undangan Republik Kyrgyzstan juga mengatur jenis pembayaran wajib lainnya, yang penerapannya terutama tergantung pada kegiatan yang dilakukan dan/atau transaksi yang dilakukan. Di antara jenis pembayaran wajib yang berlaku umum dan diterapkan hampir pada semua subjek bisnis tanpa memandang bidang kegiatan, perlu dicatat iuran asuransi untuk asuransi sosial negara, yang dibayarkan ke Dana Sosial KR.
Tarif utama adalah 27,25%25 dan 12,25%26 dari jumlah pembayaran yang diberikan kepada pekerja (termasuk pekerja asing), di mana 10% dibayar oleh pemberi kerja atas biaya pekerja (yaitu dipotong dari pembayaran kepada pekerja), dan 17,25% dan 2,25% masing-masing dibayar sepenuhnya oleh pemberi kerja dari dana mereka sendiri.
Zona investasi keuangan khusus «Tamchy». Untuk subjek SFIT «Tamchy», sebagai pengganti pembebasan pajak, kemungkinan akan ditetapkan pungutan untuk pendaftaran dan/atau kegiatan di SFIT «Tamchy», serupa dengan pungutan untuk subjek SEZ dan/atau penduduk PVT. Transaksi adalah operasi pengalihan dana oleh organisasi, pengusaha individu, cabang/perwakilan organisasi asing yang terdaftar di Republik Kyrgyzstan sesuai dengan peraturan perundang-undangan Republik Kyrgyzstan tentang pendaftaran negara, serta organisasi asing yang tidak memiliki tempat tetap di Republik Kyrgyzstan dan telah melakukan pendaftaran pajak tanpa pendaftaran negara di alamat bank tempat rekeningnya dibuka, atas perintah subjek asing dari dirinya sendiri atau subjek asing lain kepada subjek asing lain atau kepadanya.
Untuk organisasi yang dibiayai dari anggaran negara, pengguna sumber daya mineral yang mengembangkan deposit berskala nasional, produsen dan importir produk alkohol, tembakau, dan bahan bakar minyak, operator telepon seluler, penyedia internet, bank komersial, lembaga keuangan-kredit khusus. Untuk subjek usaha lainnya dan organisasi nirlaba.
Masih ada pertanyaan?
Ajukan pertanyaan ke Badan Nasional untuk Investasi — kami akan membantu memahami aspek hukum.
Materi disiapkan oleh Badan Nasional untuk Investasi bersama dengan Baker Tilly, bersifat informatif dan bukan merupakan konsultasi hukum. Data berlaku per Juni 2026. Sebelum mengambil keputusan, periksa peraturan perundang-undangan yang berlaku dan konsultasikan dengan NAİ.