Aus der Sicht der Anzahl der Steuern und der Höhe der Steuersätze ist die Besteuerung in Kirgisistan relativ attraktiv und komfortabel für Unternehmen. Darüber hinaus sieht die Steuergesetzgebung der Kirgisischen Republik verschiedene Steuerregime vor, die an unterschiedliche Tätigkeitsarten und Bedürfnisse angepasst sind. Das grundlegende regulierende normative Rechtsdokument im Bereich der Besteuerung ist der Steuergesetzkodex der KR vom 18. Januar 2022 Nr. 3.
4.1. Allgemeines Steuersystem
Das grundlegende Steuersystem ist das sogenannte allgemeine Steuersystem, das mehrere Hauptsteuern und einige zusätzliche Steuern vorsieht, die je nach den vom steuerpflichtigen Subjekt ausgeübten Tätigkeitsarten oder Geschäften sowie dem Besitz oder der Nutzung bestimmter Vermögenswerte angewendet werden können.
| Steuer | Sätze |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | Der Grundsatzsatz beträgt 10 %. In einigen Fällen können ein „Null“-Satz oder Steuerbefreiungen angewendet werden. |
| Einkommensteuer | Der Grundsatzsatz beträgt 10 %. In einigen Fällen können ermäßigte Sätze oder Steuerbefreiungen angewendet werden. |
| MwSt | Der Grundsatzsatz (einschließlich für Importe) beträgt 12 %. In einigen Fällen können ein „Null“-Satz oder Steuerbefreiungen angewendet werden. |
| Umsatzsteuer | Die Sätze liegen zwischen 1-5 %. In einigen Fällen kann eine Steuerbefreiung angewendet werden. |
| Akzisensteuer | Die Hauptsätze sind als feste Beträge (in Som) pro physische Maßeinheit der akzisenpflichtigen Waren 15 festgelegt. In einigen Fällen kann eine Steuerbefreiung angewendet werden. |
| Vermögenssteuer | Die Sätze sind als feste Beträge (in Som) pro Quadratmeter steuerpflichtigen Vermögens 16 festgelegt, abhängig von der Zweckbestimmung des Vermögensobjekts, dessen Standort und anderen Merkmalen. In einigen Fällen können Steuervergünstigungen oder Steuerbefreiungen angewendet werden. |
| Steuern für die Nutzung von Bodenschätzen | Bonus: Die Sätze für verschiedene Arten von Bodenschätzen werden vom Ministerkabinett gemäß einer speziellen Klassifikationstabelle in US-Dollar pro physische Einheit (i) für die Gewinnung von Bodenschätzen – abhängig von der Menge der Reserven, Erforschung, Wert und Größe der Lagerstätten, und (ii) für die Erkundung und Suche nach Bodenschätzen – abhängig von der Größe der Lizenzfläche festgelegt. In einigen Fällen können Steuervergünstigungen angewendet werden. Lizenzgebühren: Die Sätze sind (i) für die Gewinnung von Grundwasser – als feste Beträge (in Som) pro Kubikmeter, abhängig von Typ und Zweck des Wassers, und (ii) für die Gewinnung anderer Bodenschätze – 1-12 % des Werts des chemisch reinen Metalls/Umsatzes festgelegt. In einigen Fällen können Steuervergünstigungen angewendet werden. |
| Andere mögliche Steuern | Steuer auf Einkommen juristischer Personen - Nichtansässige: Die Steuersätze betragen 5-10 %. In einigen Fällen (einschließlich gemäß den Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 17) können ermäßigte Sätze oder Steuerbefreiungen angewendet werden. Steuer auf Einkommen von Bergbau- und Bergverarbeitungsunternehmen: Die Sätze betragen 1-30 % abhängig vom Wert des steuerpflichtigen Metalls 18, der nach festgelegtem Verfahren bestimmt wird. |
Zu den wichtigsten akziserpflichtigen Waren gehören Ethylalkohol, alkoholische und schwach alkoholische Getränke, Wasser, Tabakwaren und Erdölprodukte. Die Steuersätze für sowohl in Kirgisistan hergestellte als auch importierte akziserpflichtige Waren unterscheiden sich grundsätzlich nicht und sind einheitlich. Die Vermögenssteuer wird auf Gebäude, Räume, Anlagen, Grundstücke oder deren Teile erhoben, die sich auf dem Gebiet der Kirgisischen Republik befinden und im Eigentum/Nutzung der Steuerpflichtigen stehen sowie an Nutzer auf Grundlage von Mietverträgen übergeben werden. Die Kirgisische Republik hat Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit etwa 40 Ländern weltweit abgeschlossen. Die Tätigkeit der Gewinnung und des Verkaufs von Erzen, Konzentraten, die Gold, Silber, Kupfer, Antimon, Quecksilber, Wolfram und Zinn enthalten, sowie von Goldlegierungen und raffiniertem Gold, Fertigprodukten aus Silber, Kupfer, Antimon, Quecksilber, Wolfram und Zinn unterliegt der Steuer auf Einkommen von Bergbau- und Bergverarbeitungsunternehmen. In diesem Fall wird ein „Null“-Steuersatz auf den Gewinn angewandt.
4.2. Spezielle Steuersysteme
Neben dem allgemeinen Steuersystem sieht das Steuersystem der Kirgisischen Republik eine Reihe spezieller Steuersysteme vor. In der Regel beinhalten spezielle Steuersysteme die Anwendung einer speziellen Steuer/Abgabe anstelle bestimmter Hauptsteuerarten des allgemeinen Steuersystems oder eine Befreiung von oder Anwendung
ermäßigter Steuersätze bestimmter Steuern, die im allgemeinen Steuersystem vorgesehen sind. Die Möglichkeit oder Notwendigkeit der Anwendung eines bestimmten speziellen Steuersystems hängt üblicherweise vom Status des Subjekts, den von ihm ausgeübten Tätigkeiten und/oder seinem Standort ab.
| Steuersystem/Spezialsteuer | Anwendungsordnung und Sätze |
|---|---|
| SEZ19 | Für die Befreiung von den meisten im allgemeinen Steuersystem vorgesehenen Steuern zahlen die Subjekte der SEZ eine Abgabe in Höhe von 0,1-2 % vom Umsatz. |
| USN20 | Es wird eine einheitliche Steuer mit Sätzen von 0-8 % überwiegend auf den Umsatz gezahlt, anstelle der Gewinnsteuer, der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und der Umsatzsteuer. |
| PVT21 | Anstelle der Gewinnsteuer, der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und der Umsatzsteuer zahlen die PVT-Residenten eine Abgabe in Höhe von 1 % vom Umsatz. |
| Patent | Die Grundsteuersätze für Patente werden vom Kabinett der Minister der KR in Form fester Beträge (in Som) auf Vorschlag der zuständigen Steuerbehörde je nach Art der Tätigkeit festgelegt, anstelle der Gewinnsteuer, der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und der Umsatzsteuer. |
| Steuer auf elektronischen Handel | Die Steuer auf Tätigkeiten im Bereich des elektronischen Handels wird mit einem Satz von 2 % auf den Umsatz (für eigene Waren) oder auf die Differenz zwischen dem vom Käufer erhaltenen Umsatzbetrag und dem an den Eigentümer der verkauften Waren gezahlten Geldbetrag (für fremde Waren) gezahlt, anstelle der Gewinnsteuer, der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und der Umsatzsteuer. |
| Mining-Steuer | Die Mining-Steuer wird mit einem Satz von 10 % abhängig vom Volumen und Wert des verbrauchten Stroms gezahlt, anstelle der Gewinnsteuer, der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und der Umsatzsteuer. |
Freie Wirtschaftszonen. Vereinfachtes Steuersystem auf Basis einer einheitlichen Steuer. Hochtechnologiepark.
| Steuerregime/ Sondersteuer | Anwendungsordnung und Sätze |
|---|---|
| Steuer auf Glücksspielaktivitäten | Die Grundsteuersätze für Glücksspielaktivitäten werden in Form von festen Beträgen (in Som) pro Spieleinheit/ Wettannahmestelle sowie als Prozentsatz der Differenz zwischen Einnahmen und an die Teilnehmer ausgezahlten Gewinnen festgelegt, anstelle der Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und Umsatzsteuer |
| Handelszonen mit besonderem Regime | Die Steuersätze für Tätigkeiten in Handelszonen mit besonderem Regime werden vom Kabinett der Minister der KR in Form von festen Beträgen (in Som) pro Handelsplatz festgelegt, abhängig vom angegebenen Umsatzvolumen, das im laufenden Kalenderjahr erwartet wird, anstelle der Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen und Umsatzsteuer |
| SFIT „Tamchy“22 | Die Tätigkeit der Subjekte des SFIT „Tamchy“ auf dem Gebiet des SFIT „Tamchy“ ist von allen Steuerarten befreit23 |
| Transaktionssteuer24 | Transaktionstätigkeiten unterliegen einer Transaktionssteuer in Höhe von 0,1 % des Transaktionsbetrags, anstelle aller anderen Steuern |
4.3. Andere obligatorische Zahlungen
Neben Steuern sieht die Gesetzgebung der Kirgisischen Republik auch andere Arten obligatorischer Zahlungen vor, deren Anwendung hauptsächlich von der ausgeübten Tätigkeit und/oder den durchgeführten Operationen abhängt. Zu den allgemein geltenden Arten obligatorischer Zahlungen, die praktisch für alle Geschäftssubjekte unabhängig vom Tätigkeitsbereich gelten, gehören die Beiträge zur staatlichen Sozialversicherung, die an den Sozialfonds der KR zu entrichten sind. Die Hauptsätze betragen 27,25 %25 und 12,25 %26 der an die Arbeitnehmer (einschließlich ausländischer) gezahlten Beträge, von denen 10 % von den Arbeitgebern zugunsten der Arbeitnehmer bezahlt werden (d.h. von den Zahlungen an die Arbeitnehmer einbehalten werden), während 17,25 % bzw. 2,25 % vollständig von den Arbeitgebern aus eigenen Mitteln getragen werden.
Spezielle Finanzielle Investitionszone „Tamchy“. Für die Subjekte des SFIT „Tamchy“ werden anstelle der Steuerbefreiung voraussichtlich Gebühren für die Registrierung und/oder Tätigkeit im SFIT „Tamchy“ festgesetzt, die den Gebühren für Subjekte von SEZ und/oder Bewohnern von IT-Parks ähneln. Eine Transaktion ist eine Operation zur Weiterleitung von Geldmitteln durch eine Organisation, einen Einzelunternehmer, eine Niederlassung/Vertretung einer ausländischen Organisation, die in der Kirgisischen Republik gemäß der Gesetzgebung der Kirgisischen Republik über die staatliche Registrierung registriert ist, sowie eine ausländische Organisation ohne ständige Niederlassung in der Kirgischen Republik, die eine Steuerregistrierung ohne staatliche Registrierung an der Adresse der Bank, bei der ihr Konto eröffnet ist, vorgenommen hat, im Auftrag eines ausländischen Subjekts von diesem oder einem anderen ausländischen Subjekt an ein anderes ausländisches Subjekt oder an dieses selbst. Für Organisationen, die aus dem Staatshaushalt finanziert werden, Bergbauberechtigte, die Lagerstätten von landesweiter Bedeutung erschließen, Hersteller und Importeure von alkoholischen, tabakhaltigen Produkten und Kraftstoffen, Mobilfunkbetreiber, Internetanbieter, Geschäftsbanken, spezialisierte Finanz- und Kreditinstitute. Für andere Unternehmenseinheiten und gemeinnützige Organisationen.
Noch Fragen?
Stellen Sie eine Frage an das Nationale Investitionsagentur — wir helfen bei rechtlichen Aspekten.
Die Materialien wurden vom Nationalen Investitionsagentur gemeinsam mit Baker Tilly erstellt, dienen nur Informationszwecken und stellen keine Rechtsberatung dar. Daten sind aktuell bis Juni 2026. Vor Entscheidungen sollten Sie die geltenden Rechtsakte prüfen und sich mit dem NIA beraten.