З пункту гледжання колькасці падаткаў і памераў падатковых ставак падаткаабкладанне ў Кыргызстане з'яўляецца адносна прывабным і камфортным для бізнесу. Больш за тое, падатковае заканадаўства Кыргызскай Рэспублікі прадугледжвае разнастайныя падатковыя рэжымы, якія адаптаваны пад розныя віды дзейнасці і патрэбы. Асноўным рэгулюючым нарматыўным прававым актам у сферы падаткаабкладання з'яўляецца Падатковы кодэкс КР ад 18 студзеня 2022 года № 3.
4.1. Агульны падатковы рэжым
Асноўным падатковым рэжымам з'яўляецца так званы агульны падатковы рэжым, які прадугледжвае некалькі асноўных падаткаў і некалькі дадатковых падаткаў, якія могуць прымяняцца ў залежнасці ад ажыццяўляемых падаткаплацельшчыкам відаў дзейнасці або здзелак, а таксама ад наяўнасці ў яго ўласнасці або карыстанні пэўнага маёмасці.
| Падатак | Стаўкі |
|---|---|
| Падатак на прыбытак | Асноўная стаўка складае 10%. У некаторых выпадках могуць прымяняцца «нулевая» стаўка або вызваленне ад падатку |
| Падатак на даходы фізічных асоб | Асноўная стаўка складае 10%. У некаторых выпадках могуць прымяняцца паніжаныя стаўкі або вызваленне ад падатку |
| ПДВ | Асноўная стаўка (у тым ліку для імпарту) складае 12%. У некаторых выпадках могуць прымяняцца «нулевая» стаўка або вызваленне ад падатку |
| Падатак з продажаў | Стаўкі складаюць 1-5%. У некаторых выпадках можа прымяняцца вызваленне ад падатку |
| Акцызны падатак | Асноўныя стаўкі ўстаноўлены ў выглядзе фіксаваных сум (у сомах) за фізічную адзінку вымярэння падакцызных тавараў 15. У некаторых выпадках можа прымяняцца вызваленне ад падатку |
| Падатак на маёмасць | Стаўкі ўстаноўлены ў выглядзе фіксаваных сум (у сомах) за квадратны метр падаткаабкладаемага маёмасці 16, у залежнасці ад прызначэння аб’екта маёмасці, яго месцазнаходжання і іншых характарыстык. У некаторых выпадках могуць прымяняцца падатковыя льготы або вызваленне ад выплаты падатку |
| Падаткі за карыстанне карыснымі выкапнямі | Бонус: Стаўкі на розныя віды карысных выкапняў устаноўлены Кабінетам Міністраў у адпаведнасці са спецыяльнай класіфікацыйнай табліцай у доларах ЗША за фізічную адзінку (i) для распрацоўкі карысных выкапняў — у залежнасці ад колькасці запасаў, вывучанасці, каштоўнасці і маштабу радовішчаў, і (ii) для разведкі і пошуку карысных выкапняў — у залежнасці ад памеру ліцэнзійнай плошчы. У некаторых выпадках могуць прымяняцца падатковыя льготы Роялці: Стаўкі ўстаноўлены (i) на здабычу падземных вод – у выглядзе фіксаваных сум (у сомах) за кожны кубічны метр, у залежнасці ад тыпу і прызначэння вады, і (ii) на здабычу іншых карысных выкапняў – 1-12% ад кошту хімічна чыстага металу/даходу. У некаторых выпадках могуць прымяняцца падатковыя льготы |
| Іншыя магчымыя падаткі | Падатак на даходы юрыдычных асоб-нерэзідэнтаў: стаўкі складаюць 5-10%. У некаторых выпадках (у тым ліку ў адпаведнасці з пагадненнямі аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання 17) могуць прымяняцца паніжаныя стаўкі або вызваленне ад выплаты падатку Падатак на даходы горназдабыўных і горнаперапрацоўчых прадпрыемстваў: стаўкі складаюць 1-30% у залежнасці ад кошту падаткаабкладаемага металу 18, вызначанага ў устаноўленым парадку |
Да асноўных падакцызных тавараў адносяцца этыловы спірт, алкагольныя і слабаалкагольныя напоі, вады, тытунёвыя вырабы і нафтапрадукты. Стаўкі падатку як для вырабляемых у Кыргызстане, так і для імпартуемых у Кыргызстан падакцызных тавараў, па агульным правіле, не адрозніваюцца і з'яўляюцца адзінымі. Падатак на маёмасць спаганяецца з будынкаў, памяшканняў, збудаванняў, зямельных участкаў або іх частак, размешчаных на тэрыторыі Кыргызскай Рэспублікі і якія знаходзяцца ў уласнасці/карыстанні падаткаплацельшчыкаў, а таксама перадаваных карыстальнікам на падставе дагавораў арэнды. Кыргызская Рэспубліка заключыла пагадненні аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання з каля 40 краінамі свету Дзейнасць па здабычы і рэалізацыі руд, канцэнтратаў, якія ўтрымліваюць золата, срэбра, медзь, сурму, ртуць, вальфрам і аловак, а таксама залатога сплаву і афініраванага золата, гатовай прадукцыі срэбра, медзі, сурмы, ртуці, вальфраму і алова падлягае абкладанню падаткам на даходы горназдабыўных і горнаперапрацоўчых прадпрыемстваў. У гэтым выпадку прымяняецца «нулевая» стаўка падатку на прыбытак.
4.2. Спецыяльныя падатковыя рэжымы
Акрамя агульнага падатковага рэжыму, падатковая сістэма Кыргызскай Рэспублікі прадугледжвае шэраг спецыяльных падатковых рэжымаў. Як правіла, спецыяльныя падатковыя рэжымы прадугледжваюць прымяненне спецыяльнага падатку/плацяжу замест некаторых асноўных відаў падаткаў агульнага падатковага рэжыму альбо вызваленне ад або прымяненне
паніжаных ставак некаторых падаткаў, прадугледжаных агульным падатковым рэжымам. Магчымасць або неабходнасць прымянення таго ці іншага спецыяльнага падатковага рэжыму звычайна абумоўлена статусам суб’екта, відамі дзейнасці, якія ён ажыццяўляе, і/або яго месцазнаходжаннем.
| Падатковы рэжым/ спецыяльны падатак | Парадак прымянення і стаўкі |
|---|---|
| СЭЗ19 | За вызваленне ад большасці падаткаў, прадугледжаных агульным падатковым рэжымам, суб’екты СЭЗ уплачваюць збор у памеры 0.1-2% з выручкі |
| УСН20 | Уплачваецца адзінарны падатак па стаўках 0-8% пераважна з выручкі, замест падатку на прыбытак, ПДВ з абкладаемых паставак і падатку з продажаў |
| ПВТ21 | Замест падатку на прыбытак, ПДВ з абкладаемых паставак і падатку з продажаў, рэзідэнты ПВТ уплачваюць збор у памеры 1% з выручкі |
| Патэнт | Базавыя стаўкі падатку для патэнтаў усталёўваюцца Кабінетам Міністраў КР у выглядзе фіксаваных сум (у сомах) па прадстаўленні ўпаўнаважанага падатковага органа ў залежнасці ад віду дзейнасці, замест падатку на прыбытак, ПДВ на абкладаемыя пастаўкі і падатку з продажаў |
| Падатак на электронную гандаль | Падатак на дзейнасць у сферы электроннай гандлі ўплачваецца па стаўцы 2% з выручкі (для ўласных тавараў) або з розніцы паміж атрыманай ад пакупніка сумай выручкі і выплачанай уласніку рэалізаваных тавараў грашовай сумай (для чужых тавараў), замест падатку на прыбытак, ПДВ на абкладаемыя пастаўкі і падатку з продажаў |
| Падатак на майнінг | Падатак на майнінг уплачваецца па стаўцы 10% у залежнасці ад аб’ёму і кошту спажытай электраэнергіі, замест падатку на прыбытак, ПДВ на абкладаемыя пастаўкі і падатку з продажаў |
Вольныя эканамічныя зоны. Спрошчаная сістэма падаткаабкладання на аснове адзінарнага падатку. Парк высокіх тэхналогій.
| Падатковы рэжым/ спецыяльны падатак | Парадак прымянення і стаўкі |
|---|---|
| Падатак на азартныя гульні | Базавыя стаўкі падатку на азартныя гульні ўсталёўваюцца ў выглядзе фіксаваных сум (у сомах) за адзінку гульнявога абсталявання/пункту прыёму ставак, а таксама ў выглядзе працэнта ад розніцы паміж выручкай і выплачанымі ўдзельнікам выйгрышамі, замест падатку на прыбытак, ПДВ на абкладаемыя пастаўкі і падатку з продажаў |
| Зоны гандлю з асаблівым рэжымам | Стаўкі падатку на дзейнасць у зонах гандлю з асаблівым рэжымам усталёўваюцца Кабінетам Міністраў КР у выглядзе фіксаваных сум (у сомах) за адно гандлёвае месца ў залежнасці ад заяўленага аб’ёму выручкі, якую плануецца атрымаць у бягучым календарычным годзе, замест падатку на прыбытак, ПДВ на абкладаемыя пастаўкі і падатку з продажаў |
| СФІТ «Тамчы»22 | Дзейнасць суб’ектаў СФІТ «Тамчы» на тэрыторыі СФІТ «Тамчы» вызваляецца ад усіх відаў падаткаў23 |
| Падатак на транзакцыю24 | Транзакцыйная дзейнасць абкладаецца падаткам на транзакцыю па стаўцы 0.1% ад сумы транзакцыі, замест усіх астатніх падаткаў |
4.3. Іншыя абавязковыя плацяжы
Акрамя падаткаў, заканадаўства Кыргызскай Рэспублікі прадугледжвае і іншыя віды абавязковых плацяжоў, прымяненне якіх у асноўным залежыць ад ажыццяўляемай дзейнасці і/ці здзяйсняемых аперацый. Сярод агульнапрынятых відаў абавязковых плацяжоў, якія прымяняюцца практычна да ўсіх суб’ектаў бізнесу незалежна ад сферы дзейнасці, варта адзначыць страхавыя ўзносы па дзяржаўным сацыяльным страхаванні, якія ўносяцца ў Сацыяльны Фонд КР. Асноўныя стаўкі складаюць 27.25%25 і 12.25%26 ад сум выплат, налічаных работнікам (у тым ліку замежным), з якіх 10% аплачваюцца працадаўцамі за кошт работнікаў (г.зн. ўтрымліваюцца з выплат работнікам), а 17.25% і 2.25% адпаведна аплачваюцца працадаўцамі цалкам са сваіх уласных сродкаў.
Спецыяльная фінансавая інвестыцыйная тэрыторыя «Тамчы». Для суб’ектаў СФІТ «Тамчы» замест вызвалення ад падаткаў меркавана будуць усталяваны зборы за рэгістрацыю і/ці дзейнасць на СФІТ «Тамчы», аналагічныя зборам для суб’ектаў СЭЗ і/ці рэзідэнтаў ПВТ. Транзакцыя – гэта аперацыя па перанакіраванні грашовых сродкаў арганізацыяй, індывідуальным прадпрымальнікам, філіялам/прадстаўніцтвам замежнай арганізацыі, зарэгістраванымі ў Кыргызскай Рэспубліцы ў адпаведнасці з заканадаўствам Кыргызскай Рэспублікі аб дзяржаўнай рэгістрацыі, а таксама замежнай арганізацыяй, якая не мае пастаяннага ўстановы ў Кыргызскай Рэспубліцы і прайшла падатковую рэгістрацыю без дзяржаўнай рэгістрацыі па адрасе банка, у якім адкрыты яе рахунак, па даручэнні замежнага суб’екта ад яго або іншага замежнага суб’екта ў адрас іншага замежнага суб’екта або ў яго адрас. Для арганізацый, фінансаваных з дзяржаўнага бюджэту, недрапользавальнікаў, якія вядуць распрацоўку радовішчаў агульнадзяржаўнага значэння, вытворцаў і імпарцёраў алкагольнай, тытунёвай прадукцыі і ГСМ, аператараў сотавай сувязі, інтэрнэт-правайдэраў, камерцыйных банкаў, спецыялізаваных фінансава-крэдытных устаноў. Для астатніх суб’ектаў прадпрымальніцтва і некамерцыйных арганізацый.
Засталіся пытанні?
Задайце пытанне Нацыянальнаму агенцтву па інвестыцыях — дапаможам разабрацца ў прававых аспектах.
Матэрыялы падрыхтаваны Нацыянальным агенцтвам па інвестыцыях сумесна з Baker Tilly, нясуць інфармацыйны характар і не з'яўляюцца юрыдычнай кансультацыяй. Даныя актуальныя на чэрвень 2026 г. Перад прыняццем рашэнняў звярайцеся з дзеючымі НПА і кансультуйцеся з НАІ.