Аз нуқтаи назари миқдори андозҳо ва андозаи ставкаҳои андоз, андозбандӣ дар Қирғизистон нисбатан ҷолиб ва бароҳат барои тиҷорат мебошад. Ғайр аз ин, қонунгузории андозии Ҷумҳурии Қирғизистон режимҳои гуногуни андозиро пешбинӣ мекунад, ки ба намудҳои гуногуни фаъолият ва эҳтиёҷот мутобиқ шудаанд. Асоси асосии танзимкунандаи ҳуқуқии соҳаи андозбандӣ Кодекси андозии ҶҚ аз 18 январи соли 2022 № 3 мебошад.
4.1. Режими умумии андозбандӣ
Режими асосии андозбандӣ режими умумии андозбандӣ номида мешавад, ки чанд андози асосӣ ва чанд андози иловагӣ, ки метавонанд вобаста ба намудҳои фаъолият ё амалиётҳои андозсупоранда ва инчунин вобаста ба доштани молу мулки муайян дар моликият ё истифода, татбиқ шаванд, пешбинӣ мекунад.
| Андоз | Ставкаҳо |
|---|---|
| Андози фоида | Ставкаи асосӣ 10% мебошад. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд ставкаи «сифр» ё озодкунӣ аз андоз татбиқ шаванд |
| Андози даромад | Ставкаи асосӣ 10% мебошад. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд ставкаҳои пастшуда ё озодкунӣ аз андоз татбиқ шаванд |
| Андози арзиши иловашуда (ААИ) | Ставкаи асосӣ (аз ҷумла барои воридот) 12% мебошад. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд ставкаи «сифр» ё озодкунӣ аз андоз татбиқ шаванд |
| Андози фурӯш | Ставкаҳо 1-5% мебошанд. Дар баъзе ҳолатҳо метавонад озодкунӣ аз андоз татбиқ шавад |
| Андози аксиз | Ставкаҳои асосӣ ҳамчун маблағҳои муқарраршуда (дар сом) барои як воҳиди физикии молҳои аксиздор муқаррар шудаанд 15. Дар баъзе ҳолатҳо метавонад озодкунӣ аз андоз татбиқ шавад |
| Андози молу мулк | Ставкаҳо ҳамчун маблағҳои муқарраршуда (дар сом) барои як метри мураббаъи моликияти андозбандӣ 16, вобаста ба таъиноти объект, ҷойгиршавӣ ва дигар хусусиятҳо муқаррар шудаанд. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд имтиёзҳои андозӣ ё озодкунӣ аз пардохти андоз татбиқ шаванд |
| Андозҳо барои истифодаи зеризаминӣ | Бонус: Ставкаҳо барои намудҳои гуногуни маъданҳо аз ҷониби Ҳукумати Кабинет тибқи ҷадвали махсуси таснифотӣ дар доллари ИМА барои воҳиди физикии (i) барои истихроҷи маъданҳо — вобаста ба миқдори захираҳо, омӯзиш, арзиш ва масштаби конҳо, ва (ii) барои ҷустуҷӯ ва таҳқиқи маъданҳо — вобаста ба андозаи майдони иҷозатнома муқаррар шудаанд. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд имтиёзҳои андозӣ татбиқ шаванд. Роялти: Ставкаҳо (i) барои истихроҷи обҳои зеризаминӣ — ҳамчун маблағҳои муқарраршуда (дар сом) барои ҳар як метри мукааб, вобаста ба навъ ва таъиноти об, ва (ii) барои истихроҷи дигар маъданҳо — 1-12% аз арзиши металли тоза/даромад муқаррар шудаанд. Дар баъзе ҳолатҳо метавонанд имтиёзҳои андозӣ татбиқ шаванд |
| Андозҳои дигаре, ки метавонанд татбиқ шаванд | Бориши андоз аз даромади шахсони ҳуқуқии ғайрииқоматӣ: Меъёрҳо 5-10% мебошанд. Дар баъзе ҳолатҳо (аз ҷумла мувофиқи созишномаҳои пешгирии андозбандии дукарата 17) метавонанд меъёрҳои пастшуда ё озодшавӣ аз пардохти андоз татбиқ шаванд. Бориши андоз аз даромади корхонаҳои истихроҷи маъдан ва коркарди маъдан: Меъёрҳо вобаста ба арзиши металли андозбандшаванда 18, ки бо тартиби муқарраргардида муайян мешавад, 1-30% мебошанд. |
Маҳсулоти асосии акциздор ба спирти этилӣ, нӯшокиҳои спиртӣ ва камспиртӣ, обҳо, маҳсулоти тамоку ва маҳсулоти нафтӣ дохил мешаванд. Меъёрҳои андоз барои маҳсулоти акциздори истеҳсолшуда дар Қирғизистон ва воридшаванда ба Қирғизистон, одатан фарқ надоранд ва ягона мебошанд. Андози амвол аз биноҳо, ҳуҷраҳо, иншоот, қитъаҳои замин ё қисматҳои онҳо, ки дар қаламрави Ҷумҳурии Қирғизистон ҷойгиранд ва дар моликият/истифодаи андозсупорандагон мебошанд, инчунин ба истифодабарандагон бо асоси шартномаҳои иҷора дода мешаванд, ситонида мешавад. Ҷумҳурии Қирғизистон бо тақрибан 40 кишвари ҷаҳон созишномаҳои пешгирии андозбандии дукаратаро ба имзо расонидааст. Фаъолият дар соҳаи истихроҷ ва фурӯши маъданҳо, концентратҳо, ки тилло, нуқра, мис, сурма, симоб, вольфрам ва қаҳварангро дар бар мегиранд, инчунин хӯлаи тилло ва тиллои тозашуда, маҳсулоти омодаи нуқра, мис, сурма, симоб, вольфрам ва қаҳваранг ба андози даромади корхонаҳои истихроҷ ва коркарди маъданҳо таҳти андоз қарор мегиранд. Дар ин ҳолат меъёри «сейф» барои андози фоида татбиқ мешавад.
4.2. Режимҳои махсуси андозбандӣ
Ғайр аз режими умумии андозбандӣ, низоми андозбандии Ҷумҳурии Қирғизистон як қатор режимҳои махсуси андозбандиро пешбинӣ мекунад. Одатан, режимҳои махсуси андозбандӣ татбиқи андози махсус/пардохтро ба ҷои баъзе намудҳои асосии андозҳои режими умумии андозбандӣ ё озодшавӣ аз пардохт ё татбиқи
меъёрҳои пастшудаи баъзе андозҳои пешбинишудаи режими умумии андозбандиро дар назар доранд. Имконият ё зарурати татбиқи режими махсуси андозбандӣ одатан бо мақоми субъекти андозсупоранда, намудҳои фаъолият, ки ӯ анҷом медиҳад, ва/ё ҷойгиршавии он муайян карда мешавад.
| Режими андозбандӣ/ андози махсус | Тартиби татбиқ ва меъёрҳо |
|---|---|
| СЭЗ19 | Барои озодшавӣ аз аксари андозҳои режими умумии андозбандӣ, субъектҳои СЭЗ пардохти 0.1-2% аз даромадро месупоранд. |
| УСН20 | Андози ягона бо меъёрҳои 0-8% асосан аз даромад ситонида мешавад, ба ҷои андози фоида, НДС аз таҳвилоти андозбандшаванда ва андози фурӯш. |
| ПВТ21 | Ба ҷои андози фоида, НДС аз таҳвилоти андозбандшаванда ва андози фурӯш, резидентҳои ПВТ пардохти 1% аз даромадро месупоранд. |
| Патент | Меъёрҳои асосии андоз барои патентҳо аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Қирғизистон дар шакли маблағҳои муқаррарӣ (дар сом) бо пешниҳоди мақомоти ваколатдори андоз вобаста ба намуди фаъолият муқаррар карда мешаванд, ба ҷои андози фоида, НДС аз таҳвилоти андозбандшаванда ва андози фурӯш. |
| Андоз аз тиҷорати электронӣ | Андоз аз фаъолият дар соҳаи тиҷорати электронӣ бо меъёри 2% аз даромад (барои молҳои худӣ) ё аз фарқияти байни маблағи дарёфтшуда аз харидор ва маблағи пардохташуда ба соҳибмол барои молҳои фурӯхташуда (барои молҳои дигарон) ситонида мешавад, ба ҷои андози фоида, НДС аз таҳвилоти андозбандшаванда ва андози фурӯш. |
| Андоз аз майнинг | Андоз аз майнинг бо меъёри 10% вобаста ба ҳаҷм ва арзиши барқи истеъмолшуда ситонида мешавад, ба ҷои андози фоида, НДС аз таҳвилоти андозбандшаванда ва андози фурӯш. |
Минтақаҳои озоди иқтисодӣ. Системаи соддатаршудаи андозбандӣ бо асоси андози ягона. Паркҳои технологияи баланд.
| Режими андоз/ андози махсус | Тартиби татбиқ ва ставкаҳо |
|---|---|
| Андоз аз фаъолияти бозӣ | Ставкаҳои асосии андоз аз фаъолияти бозӣ ҳамчун маблағҳои муқаррарӣ (ба сом) барои як воҳиди таҷҳизоти бозӣ/ нуқтаи қабули шартҳо ва инчунин ҳамчун фоиз аз фарқияти байни даромад ва мукофотпулӣ ба иштирокчиён муқаррар карда мешаванд, ба ҷои андоз аз фоида, андози арзиши иловашуда (ААИ) барои таҳвилоти андозбандӣ ва андоз аз фурӯш |
| Минтақаҳои савдо бо режими махсус | Ставкаҳои андоз барои фаъолияти дар минтақаҳои савдо бо режими махсус аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурӣ дар шакли маблағҳои муқаррарӣ (ба сом) барои як ҷойи савдо вобаста ба ҳаҷми даромади эълоншуда, ки дар соли тақвимии ҷорӣ ба даст оварданӣ ҳастанд, муқаррар карда мешаванд, ба ҷои андоз аз фоида, ААИ барои таҳвилоти андозбандӣ ва андоз аз фурӯш |
| СФИТ «Тамчы»22 | Фаъолияти субъектҳои СФИТ «Тамчы» дар ҳудуди СФИТ «Тамчы» аз ҳамаи намудҳои андоз озод карда мешавад23 |
| Андоз аз амалиёт24 | Фаъолияти амалиётӣ бо андоз аз амалиёт бо ставка 0.1% аз маблағи амалиёт андозбандӣ мешавад, ба ҷои ҳамаи андозҳои дигар |
4.3. Пардохтҳои ҳатмии дигар
Ғайр аз андозҳо, қонунгузории Ҷумҳурии Қирғизистон намудҳои дигари пардохтҳои ҳатмиро пешбинӣ мекунад, ки татбиқи онҳо асосан аз фаъолияти анҷомёфта ва/ё амалиётҳои анҷомдодашуда вобаста аст. Аз намудҳои умумии пардохтҳои ҳатмие, ки қариб ба ҳамаи субъектҳои тиҷоратӣ новобаста аз соҳаи фаъолият татбиқ мешаванд, бояд пардохтҳои суғуртаи иҷтимоии давлатӣ қайд карда шаванд, ки ба Фонди иҷтимоии Ҷумҳурӣ пардохт мешаванд. Ставкаҳои асосӣ 27.25%25 ва 12.25%26 аз маблағҳои пардохтшуда ба кормандон (аз ҷумла хориҷиён) мебошанд, ки аз он 10% аз ҷониби корфармоҳо аз ҳисоби кормандон пардохт мешавад (яъне аз пардохтҳо ба кормандон гирифта мешавад), ва 17.25% ва 2.25% мутаносибан пурра аз ҷониби корфармоҳо аз маблағҳои худ пардохт карда мешаванд.
Минтақаи махсуси сармоягузории молиявӣ «Тамчы». Барои субъектҳои СФИТ «Тамчы» ба ҷои озодӣ аз андозҳо эҳтимолан пардохтҳо барои бақайдгирӣ ва/ё фаъолияти дар СФИТ «Тамчы» муқаррар карда мешаванд, ки ба пардохтҳо барои субъектҳои СЭЗ ва/ё резидентҳои ПВТ монанданд. Амалиёт – ин амалиёти интиқоли маблағҳо аз ҷониби ташкилот, соҳибкори инфиродӣ, филиал/ намояндагии ташкилоти хориҷӣ, ки дар Ҷумҳурии Қирғизистон мувофиқи қонунгузории Ҷумҳурии Қирғизистон оид ба бақайдгирии давлатӣ сабт шудаанд, инчунин ташкилоти хориҷие, ки муассисаи доимӣ дар Ҷумҳурии Қирғизистон надорад ва бо сабти андозӣ бе бақайдгирии давлатӣ дар суроғаи бонки кушодашудаи худ, бо супориши субъекти хориҷӣ аз ӯ ё субъекти дигари хориҷӣ ба субъекти дигари хориҷӣ ё ба суроғаи ӯ амалӣ мешавад. Барои ташкилотҳое, ки аз буҷаи давлатӣ маблағгузорӣ мешаванд, истифодабарандагони захираҳои зеризаминӣ, ки рушди маъданҳои аҳамияти умумимиллӣ доранд, истеҳсолкунандагон ва воридкунандагони маҳсулоти спиртӣ, тамоку ва сӯзишвории автомобилӣ, операторони алоқаи мобилӣ, провайдерҳои интернет, бонкҳои тиҷоратӣ, муассисаҳои махсуси молиявӣ-кредитӣ. Барои дигар субъектҳои соҳибкорӣ ва ташкилотҳои ғайритиҷоратӣ.
Савол доред?
Саволро ба Агентии Миллии Сармоягузорӣ диҳед — дар масъалаҳои ҳуқуқӣ кӯмак мекунем.
Маводҳо аз ҷониби Агентии Миллии Сармоягузорӣ бо ҳамкории Baker Tilly омода шудаанд, хусусияти иттилоотӣ доранд ва машварати ҳуқуқӣ нестанд. Маълумотҳо то июни 2026 дурустанд. Пеш аз қабули қарорҳо бо НПА-и амалкунанда мувофиқат кунед ва бо НАИ машварат кунед.