Налоговые льготыи преференции

Кыргызская Республика закрепляет поддержку инвестиций в законодательстве (в том числе Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике»). Иностранным инвесторам, как правило, предоставляется национальный режим ведения хозяйственной деятельности — с оговорками, прямо указанными в законах (ограниченные виды деятельности, лицензирование и т.д.).

Законодательство исходит из недопустимости необоснованного вмешательства государства в экономическую деятельность инвесторов; конкретные гарантии, ответственность органов власти и споры определяются нормами гражданского, инвестиционного, налогового и иного права — в каждом случае нужен разбор по фактам проекта.

Правовую основу СЭЗ задаёт Закон КР «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» (в редакциях с изменениями; в частности, в 2024–2025 гг. приняты поправки, уточняющие статус субъектов СЭЗ и запреты на отдельные виды деятельности). Налоговый режим СЭЗ закреплён в Налоговом кодексе КР в главе 58 (статьи 427–431): режим применяется к деятельности субъектов СЭЗ на территории зоны при соблюдении требований законодательства о СЭЗ и НК.

По разъяснениям Государственной налоговой службы, деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая условиям части 1 статьи 427 НК, может освобождаться от налогов в пределах, установленных кодексом; деятельность за пределами территории СЭЗ подлежит общему режиму. Доходы, в отношении которых НК предусматривает исчисление налогов у источника выплаты, облагаются по правилам НК.

Регистрация, отчётность, таможенные аспекты и перечень разрешённых видов деятельности зависят от конкретной СЭЗ и актуальной редакции закона о СЭЗ — перед инвестиционным решением запрашивайте условия у генеральной дирекции соответствующей зоны и ГНС.

Налоговый режим ПВТ закреплён в НК КР (глава 59, статьи 432–435) и Законе «О Парке высоких технологий Кыргызской Республике». Для квалифицированных резидентов предусмотрено освобождение от ряда налогов при выполнении условий, указанных в законодательстве о ПВТ и НК (включая требования к структуре доходов и экспорту услуг — их нужно проверять по действующей редакции закона).

В ноябре 2024 года опубликованы изменения, закрепляющие бессрочный характер специального режима ПВТ (ранее льготный период был ограничен во времени). Резиденты по-прежнему уплачивают отчисления в пользу дирекции ПВТ (в законодательстве закреплён механизм ежеквартальных отчислений от выручки по видам деятельности ПВТ). Для сотрудников применяются льготные ставки подоходного налога и страховых взносов в объёме, установленном актами КР на соответствующий период.

Условия допуска, временный статус резидента, подтверждение экспортной и IT-доли доходов и отчётность регулируются правилами ПВТ и налоговыми нормами — перед регистрацией целесообразно получить чек-лист у дирекции ПВТ и ГНС.

Ранее широко цитировалось постановление Правительства КР от 24 апреля 2019 года № 193 о преференциальных населённых пунктах и льготном налогообложении новых промышленных предприятий. Согласно официальным реестрам правовых актов, это постановление признано утратившим силу в связи с постановлением Кабинета министров КР от 13 сентября 2024 года № 571.

Постановление КМ № 571 утверждает новый перечень преференциальных видов промышленной деятельности и, в частности, определяет преференциальной территорией Баткенскую область в целях стимулирования инвестиций в промышленность в рамках законодательства о её особом статусе. Конкретные налоговые последствия (сроки освобождений, перечень налогов, условия инвестиционного соглашения) нужно извлекать из актуальной редакции НК и подзаконных актов, на которые отсылает постановление.

Для проектов вне Баткенской области отдельные льготы могут предусматриваться иными программами, соглашениями о защите поощрения инвестиций или специальными режимами — это всегда индивидуальная проверка.

В НК и отраслевых законах могут предусматриваться временные освобождения или сниженные ставки для отдельных видов деятельности (возобновляемая энергетика, сельское хозяйство и др.). Сроки и условия зависят от даты регистрации объекта, места реализации проекта, вида деятельности по классификатору и от того, не изменилась ли норма в последующих редакциях НК.

Государственные программы развития отраслей могут предусматривать субсидии, льготное кредитование или иные меры — они действуют в пределах срока программы и условий конкурса/отбора.

Льготы по ввозу товаров (в том числе оборудования для инвестиционных проектов) определяются таможенным законодательством ЕАЭС и КР, режимом выпуска, классификацией товара и наличием преференций по международным договорам. Нулевая ставка НДС или освобождения не распространяются автоматически на любой импорт — нужен учёт конкретной операции и документов.

Официальный портал правовой информации КР (Adilet) и сайт ГНС КР — основные источники для проверки редакций НК, законов о СЭЗ и ПВТ и постановлений Кабинета министров.

По вопросам статуса резидента СЭЗ/ПВТ, заключения инвестиционных соглашений и региональных преференций обращайтесь в уполномоченные органы и Национальное агентство инвестиций — условия обновляются при принятии новых актов.